会计制度设计——投资业务会计制度的设计doc(4)

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应当经企业最高决策机构或其授权人员审查批准

三、投资会计核算控制制度的设计

（一）投资取得控制制度的设计：

1、对证券经纪人从事对外投资业务控制制度的设计

1）签订明确的委托合同，明确双方权利与义务

2）经纪人为委托人购置证券，必须取得经过投资企业董事会审核批准的文件作为投资指令

3）经纪人应填写成交通知书，成交通知书应由财务经理或其授权的其他人员进行审核

2、投资记名登记控制制度的设计：

以现金投资为例：

1）严格控制企业在证券公司开户

2）如需追加投资额，应由财务经理审核成交通知书与投资指令是否相符，资金帐户余额与企业投资明细账是否相符，以及是否有必要追加投资额，必要时应经董事会批准

3）企业应及时获取由经纪人填写的成交通知书

（二）投资保管控制制度的设计：

1、企业自行保管有价证券实物时，应当规定必须存放在银行保险箱或专门的保管库内，只有经过授权的人员才能接触证券

2、证券保管人员必须设置证券登记簿，对于任何证券的存入或取出，都要根据经过复核和批准的原始凭证记录详细情况，并由所有经手人员签名。证券登记簿应与会计部门的投资明细账定期由专人核对

3、企业自行保管有价证券实物，要由与投资业务无关的人员定期对证券进行核对或实地盘点。盘点工作必须由两名以上人员共同进行。

（三）投资收益控制制度的设计：

1、对外投资收益收取的控制制度

1）关注投资收益发放公告

2）投资收益实际取得的控制

2、对外投资收益记录的控制制度

1）核对投资收益

2）记录投资收益

3）专人对投资收益记录进行审核

（四）投资处置控制制度的设计：

1、严格执行审批手续：任何对外投资资产的处置必须经财务经理或董事会批准

2、合理确定转让价格