会计制度设计——投资业务会计制度的设计doc(7)

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贷：持有至到期投资—成本

持有至到期投资—利息调整

持有至到期投资—应计利息

投资收益（差额）

或借记“投资收益”，已计提减值准备的，还应同时结转减值准备

5、股息红利领款收据

1）根据分红公告

借：应收股利

贷：投资收益

2）根据股息红利领款收据

借：银行存款

贷：应收股利

6、股利分配公告：

1）持有期间采用成本法核算收益

借：银行存款

贷：投资收益（被投资方接受投资后产生累积净利润的分配额）

长期股权投资（被投资单位累计分派现金股利或利润超过投资以后至上年末止被投资方累计实现净利润的，投资企业按照持股比例计算应享有的部分应作为投资成本的收回）

2）持有期间采用权益法核算收益

借： 长期股权投资—损益调整

贷：投资收益（按被投资单位实现的净损益的份额）

如果投资企业确认被投资单位发生净亏损，则编制相反分录，但减少的长期股权投资，应以长期股权投资的账面价值及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限

7、资本公积金转增股本公告

采用权益法核算：

借：长期股权投资—其他权益变动

贷：资本公积—其他资本公积

8、各年摊余成本、利息收入及应收利息计算表

借：应收利息（按票面利率计算的应收未收利息）

贷：投资收益（按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算）

持有至到期投资—利息调整（差额）