会计制度设计——投资业务会计制度的设计doc(5)

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3、认真审核相关审批文件

（五）投资盘点控制制度的设计：

由两个以上内部审计人员或不参与投资业务的其他人员定期进行盘点

1、对外投资资产清查的帐证相符

2、对外投资资产清查的帐实相符

3、对外投资资产清查的处理

四、财务分析控制制度的设计

1、分析企业在正常生产经营情况下所需的营运资本额，分析计划扩大生产经营情况下所需的营运资本额，对比核查企业的资金存量，并根据生产经营计划，编制和调整资本预算

2、了解分析本行业或其他行业中盈利较高公司的经营政策和财务状况

3、及时跟踪了解证券市场的相关政策和上市公司资料

4、定期向最高管理者或董事会送交财务分析报告

第三节 投资业务核算规程的设计

一、投资业务原始凭证、账簿的设计

（一）投资业务原始凭证的设计

1、经纪人通知书：企业投资经纪人进行投资活动的书面记录

2、投资合同或投资协议 ：企业进行长期股权投资时与被投资单位签订的表明相互权利与义务关系的法律文件

1）企业合并方式形成长期股权投资的会计处理

①同一控制下企业合并取得投资，进行初始计量时：

借：长期股权投资（按合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份额）

贷：银行存款（如为固定资产，则按支付对价的账面价值）

资本公积（按其差额）

或借记资本公积。资本公积不足冲减的，借记“盈余公积、利润分配—未分配利润” ②非同一控制下企业合并取得投资，进行初始计量时：

借：长期股权投资（以公允价值为基础）

应收股利（按享有被投资单位已宣告但未发放的现金股利或利润）

贷：银行存款（如为固定资产，则按支付对价的账面价值）