我国现代商业银行财务管理体系探析

商业银行

第

卷第期

广东经济管理学院学报

,

年

月

业理探我国现代商银行财务管体系析日平湖南人民广播电台,

湖南

长沙。

摘

要财务管理历来随着环境的变化而相应变化在知识经济和入世的背景下我国,,

“

”

现代商业财务管理必须作出理性选择建立和完善新的财务管理体系,

。

本文从财务管理发展,

的历史演变角度出发分析现代商业银行财务管理的特征现状与原因最后提出了对策

、

。

关键词现代商业银行财务管理体系中图分类号作为金融业主体的商业银行营货币商品的特殊企业的行业特色,,

文献标识码,

文章编号

一

加

一

因其是专门经“”

决定其财务管理有明显。

存下来的企业发现若只重视筹资和扩大生产经营规模而不重视资金的使用效果最终必,,

。

在进入知识经济的时代和人世的,

将导致经营失败因此开始重视财务的内部控,

背景下我国商业银行与外资银行竞争日趋激烈如何建立我国现代商业银行财务管理体系业银行发展要求的财务管理体系面临的一个重要课题。,

制加强财务监督和控制由原来的企业的扩张转向确保企业的生存上来,

,

,

尽快

。

到了,

世纪五,

摆脱传统的财务管理体制的落后实施符合现代商

六十年代随着计算机的普及应用出现了越

从而提升银行,

来越多的数学模型应用于财务管理从而企业的财务决策受到了重视财务管理的重点已完,

财务管理能力和我国商业银行的竞争力

是我们

全由资产负债表右方的负债和股东权益分析

一

、

现代商业银行财务管理发展要求的历史演变与特征财务管理作为一门学科于,、

转移到左方的资产分析米勒的

。

世纪六七十年代是。

现代财务管理产生的重要时期,、

莫迪里埃尼和、

理论揭示了公司价值和资本结构、

世纪末在西

的关系投资组合理论资本资产定价模型期

方发达资本主义国家中形成它的产生和发展从来就是与社会生产力生产关系的变革和社会分工的细化密切相关的,

权定价模型①应用于公司的估价

投资和筹资。,

。

世纪后半期欧,

,

都对财务理论产生了深远影响利率和汇率的不断变化和管制的放松使得等财务决策,

美国家生

产力高度发达股份制企业的出现使得财务管理也成为独立部门原来兼职管理人员无法满足日益专门化要求的财务管理了,,

世纪七八十年代出现了大量的衍生产品用于公司理财。

世纪九十年代到目前的知识经济,、

。

和经济全球化的时代财务管理越来越面临着

世纪初科学技术发展迅猛企业管理的着眼点放在企业外部,

这样的环境商业的全球化电子技术特别是电子技术的广泛深人的应用、

即重点放在筹措资金上而,

,

政府的持续监管②。

没有顾及企业内部的财务活动内部的财务活

以及各国税收制度和商业管制

所以财务管理、

动具有较大的随意性和不规范性纪

。

到了,

世

涉及的范围更为全面和广泛、、

财务管理的目标

一

年代西方国家出现了经济危机幸一一

,

和职能资本结构理论代理理论投资组合理

收停日期

作者简介卜日平

一

,

男湖南人民广播电台财务部工作会计师

,

,

。

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http://

商业银行

论期权定价理论信息不对称理论资本成本理论资本预算决策风险与报酬的权衡财务预测计划和控制方法以及融资结构的决策营运资本的管理技术等,、、

、

、

、

、

、

、

二

、

我国商业银行财务管理体系的现状与原因分析、

对财务管理的要求和挑,

商业银行财务管理主要是指商业银行对各职能部门,

战也越来越高、、

。

分支机构的成本费用和利润进行控、

可以看出随着经济环境的变化财务管理,

制考核其目的是降低整体经营成本提高经济效益改革开放以来我国商业银行经营的外部,

的目标职能重点也发生了很大的变化

。

商业

。

银行财务管理更是一个严谨的体系一个经营风险的特殊行业,

,

因为它是。

经济和金融环境正在发生深刻的变化全球的经济浪潮中,

。

在融人

追求和服务于整体

处于商业银行一切经营管,

企业价值最大化过程中更有自己的特征“”“”

理活动的灵魂的财务管理

越来越感觉捉襟见,

现代商业银行财务管理体制主要实行垂直管理和双线负责制财务管理体制即规,

肘

。

国内的商业银行的财务规则和财

务管理水、

平在不断地提高改善的同时也存在着很多的问题主要体现在财务管理目标职能体制管理技术评价体系专业人员素质等方面、、

范商业银行财务行为协调商业银行同各方面财务关系的制度垂直管理是指总行财务主管。

、

,

、

、

、

“

”

,

。

对一级分行的财务负责人进行垂直管理,

,

财务管理的目标定位的不适宜性、

。

目标

实行业务上的专门领导一级分行的财务负责人对二级分行的财务负责人进行垂直管理实行业务上的专门领导二级分行的财务负责人对支行

的选定就是要求财务管理完成筹措资金使用资金和营运资金有关的财务决策现代商业银行财。

务管理的目标是企业财富最大化或价值最大化通过企业的合理经营增加企业财富,,,,

,

的财务负责人进行垂直管理实行业务上的专门,

利用最优的财务决策在。

领导各级分行支行的财务负责人由上级行任

、

考虑资金的时间价值和风险价值的情况下不断进而促使股东财富利益最大化,

命和考核薪酬由上级行支付,、

。

“

双线负责制

”,

是

指各级分行支行的财务负责人在本地机构要负

在西方财务理论中财务最大化的目标不仅与股

责本机构所有的财务管理事务协助本地机构负责人开展工作参与本地机构的重要决策还要对上级财务领导人负责贯彻总行或分行的有关,,,

,

东的利益一致而且兼顾了与企业有相关利害关,

系的各种集团的利益如债券者消费者雇员政府等之间的财务目标。,

,

、

、

、

并且随着商业银行改

政策监督本地机构的所有业务活动在可以控制和可行的范围之内进行同时他还负有向上级,,

,

革的不断深人,

,

现代商业公司治理的进一步完,

财务领导人报告本地机构重大财务事项和重要经营管理活动的责任。。

善商业银行的股改和上市等无不潜在地要求传统的财务目标发生变化追求股东价值最大化将逐渐成为我国现代商业银行的财务目标。

财务管理中渗透了风险元素并以风,

“

”

财务管理中的风险收益意识意识的不均衡性。

、

成本收益

险管理为重点商业银行是从事货币信用经营的行业在经营过程中将

主要面临着流动风险、、

、

我国商业银行的财务管理由,

,

、

于长期处于计划经济体制下,

还未将观念转移,,

信用风险利率风险汇率风险操作风险由于这些主要风险的广泛存在使现代银行业的竞争越来越体现在风险管理水平上现代商业银行财务管理的范围涉及到了,

、

。

到市场经济的轨道上来缺乏责任利益约束简

单地将存贷规模作为银行实力的象征、

甚至讲

。

排场比阔气不注重成本核算赢利成了次要,,

的经营目标现代商业银行必须对各种业务进行

。

资产负债表内和表外的各种业务由于全面风险管理理念方法的实施和经济全球化的影响任何一项业务都将面临一定的风险所以财务,,

。

管理如果仅仅关心那些收益只对收益予以关,,

注而忽视了所承担的风险和成本不顾贷款的呆,

滞呆帐损失

,

那么财务管理这种重核算轻管理,,

、

风险管理的视野也相应扩展,

。

重分析轻控制的现象使得商业银行处于市场竞、

另外财务评价指标体系财务管理技术手段以及财务专业人员的素质要求也体现出一定的特色。

争中的危险状态竞争力难以形成可持续性的优

势而在外资现代商业银行的经营管理中形成了非常明确的成本管理理念树立了以风险管理为,

。

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商业银行

核心的稳健经营的理念在具体的业务经营和管理中不仅每一项产品每一项业务都核算风险,,

,

利润报告系统,

”

,

逐步将成本和利润核算到部门

、

,

、

、

产品和客户为经营决策和业绩考核评价提供准确的参考依据分支机构则在总行两个应用系统的平台上充分运用,,

成本和收益而且即使在银行内部提供服务和接受服务的部门或人员也都要进行成本的核算“”,

。

。

系统二次开发数据为、

传统财务管理体制分级核算的局限性财务管理体制是商业银行组织财务活动处理相关财务关系划分财务管理责任和权限实行经营理财和监督的基本管理制度我国银行长期奉,,

。

技术支持根据分行实际经营情况建立本行财务分析预测数据库,

建立基于修正的时间序列法、

自回归法和利润

敏感性因素分析法等数学模型并将这些数学模型运用于财务分析预测,。

,

。

财务计划和,

行分级核算的观念财务管理权力比较分散形成了总行、

“

”

,

,

为掌握全行经营状况及制定未来经营方针,

分行事实上的不同层面的财务主,

提供了更准确的决策参考依据实践证明技术系统和科学模型的运用,,

体系

,

没有形成全行集中统一的财务管理组织体

提高了财务管理数据的时。,

。

但从现在的运行结果看银行实行自负盈亏,,

效性和准确性提升了商业银行的财务管理水平

的财务体制决定了各级行之间的经济责任和利益关系是利润分配关系由此使上级行的战略意图执行困难从而影响全局利益,

但是由于财务目标定位不清晰因而国有

。

商业银行财务评价指标体系的选择及其指标考核口径的设定上并不能够充分揭示商业银行的,

财务管理方法的不全面性现代商业银行

。

财务状况,

。

它所侧重的即期利益并不能够从战。

,

实现了从财务会计到管理会计的转变不再局限,

略目标角度揭示国有商业银行的财务状况,

同

于简单地提供财务会计数据而是进一步利用会

,

时不科学的财务评价体系诱导了商业银行分支机构只注重眼前利益不顾及长远利益,,,

计信息进行财务预测财务决策规划未来并对经营活动进行控制分析及业绩评价从而最大,

、

、

,

。

目前

、

国内银行管理信息系统的建设相对落后不能及

限度地提高银行盈利能力

。

另一方面从成本控,、

,

时提供更多有用的数据就不可能实现成本收益的实时监控距离现代化商业银行财务管理的要,

制向全面成本管理、

发生了转变根据银行,

经营管理活动各层次各门类各环节的业务特

求还很远

。

征和成本收益情况全方位调节和控制的现代管理方式,

。

我国商业银行财务管理还仅限于事后的,

财务管理人员素质的较低层次性目前我国商业银行的财务管理人员多陷于日常事务的操作和管理大都缺乏有效的高层次的专业培训缺乏相对独立的管理能力和创新意识不能,,,、

。

财务分析和监督,

只有部分银行能实现分部门的,,

核算分产品和分客户核算还难以实现无

法细分

成本收益经营管理工作难以细化在成本管理方面主要局限于费用的控制和财务部门的控制。。

完全适应现代商业银行发展对财务管理人才素质的要求,,

。

新形势下对财务管理的理念人员素、

、

财务管理手段和评价体系的滞后性先进的财务管理方法需要有先进的信息管理系统来支持。

质以及对财务管理的目标手段与职责定位等方面都提出了更高要求,、

。

进一步提升我国商业、

现代商业银行普遍建立了管理信息系管理会计成本管理资产负债管理等需。,,、、

银行的财务管理能力急待培训出素质高重管理善开拓公正务实的财务管理队伍、

统

同时识别和评价银行所面临的各种风险并判断各种风险对银行的影响程度和造成损失的大小是有效的内部控制必,

—要支持的管理信息系统。

。

三

、

建立和完善我国现代商业银行财务管理体系的对策“”

不可少的内容这就要求银行运用科学的方法对

确定以股东财富最大化的财务管理目标财务管理的基本目标是整个财务管理工作的核心是开展各项财务管理活动的基础”,,,

自身所面临的各种风险进行较全面的分析采用定性和定量相结合的方法来估测风险发生的概率和损失程度并通过一定防范化解措施将各种风险可能带来的损失最小化近年来我国商,,

,

。

“

以股

东财富最大化作为财务管理工作的目标不仅是合理而且也是可行的因为这个目标坚持了银行运作的产权基础充分考虑和尊重了银行出,

,

。

,

业银行提升财务管理的技术水平不断提高有的上市银行尝试运用了“

,

系统和麦肯锡

”

“

资者的合理利益使整个银行的经营管理活动建

,

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商业银行

立在一个可信和现实的基础之上从银行日常业

。

现代金融制度要求财务工作转变到以效益

务的经营角度来说它把财务管理活动与经营管,

为中心的事前预测

、

事中控制和事后分析上来,,

,

理活动紧紧地联系起来

从银行内部管理来看、

,

相应的主要财务指标必须发生相应转变以反映

它能够方便和合理地解释商业银行稳健经营追求利润的管理要

求。

商业银行一定时期财务和经营情况通过动态对比发现经营中的偏差以采取相应对策赢利性,

。

增强财务管理职能建立预测决策和控,

、

指标就应该包括资本收益率资产收益率和每股收益率等。

、

制有机结合的银行会计制度根据财务管理工作的基本内容或过程理论、、

,

财务管理人员的综合素质方面现行财务管理已涵盖了管理会计、

财务管理职能可分为财务计划财务预测财务组织财务领导财务控制财务分析财务检查和财务监督等根据当前实际应建立以预测,、、、、

成本会计、

的部分领域、

。

它是现代企业管理理论系统理论。,

、

。

“

”

、

行为科学预测决策学与会计学相结合的产物与传统的财务会计相比放在管理上、

“

决策为主以规划控制责任考核评价为,,

”

“

、

、

”

其最大的不同在于将重点。,

辅以跟踪监控为主要手段的管理会计职能本做法是、

。

基

,

它是对企业内部各种管理信息进行、

,“

以成本效益的原则为基础以信息系、

、

的收集整理分析和报告然而目前我国大多数商业银行实质上推行的仍是传统的财务主管对从业机构负责人负责的做法负责,

统为平台以预算管理为导向以内部控制为手段以业绩评价为依据通过内外部审计强化监,

、

。

这种体制造成的后果

督来确保财务管理职能的实现

”

。

是分行财务主管对分行行长或主管财务的行领导

建立和完善体现成本和风险统一的财务管理体制

支行财务主管对支行行长或主管财务的行,,

领导负责形成了一种分散的财务管理体制这不,

商业银行财务管理中的风险管理对于国内银行业来说也许是个崭新的领域,,

利于财务管理职能的充分发挥另外我国商业银行的财务管理人员多陷于日常事务的操作和管

。

,

。

但从现代商,

业银行财务管理的实务来看在股东财富最大化目标的指引下,

理大都缺乏有效的高层次的专业培训缺乏相对,,

在业务伙伴财务理念的支撑下,

独立的管理能力和创新意识

,

不能完全适应现代。,

在银行这个高风险的行业里财务管理工作对银行经营中的风险给予特别的关注全面体现出成本和风险,

商业银行发展对财

务管理人才素质的要求因此为适应新形势需要,

。

因此符合时,

,

,

必须培养高素质的财务管理。

代要求的财务管理体制不但要体现出利润更要。

队伍抓好人才准人环节

根据人民银行对金融从

首先要明白风险成本、

,

业人员的资格认证道德、

,

严格选拔那些具有良好职业,

的内涵是风险产生的损失及其防范风险而进行

实际经验和专业知识的人才进人到商业银。

管理所产生的支出风险化解成本、

,

包含了风险资产损失成本。,

行财务管理队伍中来严格执行持证上岗制度注释

风险管理成本和突发事故成本,

,

这都要通过管理会计的手段来完成,

其次在推

行利润报告进行业绩评估的时候必须引人风险调整回报的理念和方法即在业绩评估与财务分

①马科维兹于,

年提出资产组合理论夏普和林特,

。

于在马科维兹的基础上推导了资本资产理论。、

析的衡量参数中要引人经济增加值与风险度等概念为更精确和全面的财务管理提供更宽更合,

年布莱克和斯科尔斯提出了期权定价理论②参见刘爱娟张燕译陈国欣审校的斯科特贝斯利尤金财布里格姆著的《务管理精要》北京机械,

、

理的视野最后对于利润要同时考核账面利润,,

。

工业出版社第,

版第

,

页

。

和封闭利润

,

以使商业银行既追求眼前利益更,

要兼顾长远利益

。

参考文献

略

建立科学的财务管理技术体系〔口口

责任编牌张瑜东

,

,

,

,

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http://