代销收入会计与税收核算差异分析(4)

代销收入会计与税收核算差异分析

销售收入，通过“应付账款”与委托方结算；关于手续费问题，于开具代销清单时确认手续费收入。

（一）视同买断方式第一种情况。

接例1，A企业的会计处理：

①A企业将商品交付给B企业

天 津 财 税 信 息 网

借：发出商品 70000

贷：库存商品 70000

②开具发票

借：应收账款 117000

贷：主营业务收入 100000

应交税费——应交增值税（销项税额） 17000

借：主营业务成本 70000

贷：发出商品 70000

③收到B企业汇来的货款

天津财税网

借：银行存款 117000

贷：应收账款 117000

B企业的账务处理：

①收到商品

借：受托代销商品 100000

贷：受托代销商品款 100000

②实际销售商品

借：银行存款 140400

贷：主营业务收入 120000

应交税费——应交增值税（销项税额） 20400

借：主营业务成本 100000

贷：受托代销商品 100000

借：受托代销商品款 100000

应交税费——应交增值税（进项税额） 17000

贷：应付账款 117000

③按合同协议支付A企业货款

借：应付账款 117000

贷：银行存款 117000

④缴纳税费

借：主营业务税金及附加 1000