事务所规模品牌、价格与审计质量(5)

审计研究　2004年3期

1200家①,其中一家公司2003年已经下市,未公布2002年的年度报表,故剔除,再剔除金融证券行业(行业字母为I的公司),实际获得样本公司1191

基础披露,大部分公司的收费中是否包括差旅费也

不明确。但我们经过分析,发现年度之间的收费差异非常小,因此,不论公司采用什么基础披露,我们全部采用公司披露的2002年收费数据。另外,根据少数披露了差旅费样本数据我们发现差旅费占审计收费的比例也较小,因此忽略差旅费的影响。财务数据主要依据国泰公司出版的CSMAR财务数据库,数据库中缺失的数据根据《2002年上市公司年报大全》光盘补充。

对样本数据的描述性统计见表2(五)统计结果

表3至表5分别是样本的单变量检验和模型1和模型2的多元回归结果。

非四大样本组(n=1084)

家。在检验模型2时,再扣除未披露收费数据和未分别披露境内和境外收费数据的公司共计64家,实际获得样本公司1127家。样本数据来源如下:审计收费数据和审计意见数据全部直接手工摘自《中国证券报》制作的《2002年上市公司年报大全》光盘(部分2002年度未披露审计收费的公司根据已经公布的2003年年报查找2002年的收费数据)。需要说明的是,目前中国上市公司披露审计收费数据不够规范,有些公司按权责发生制披露,有些公司按收付实现制度披露,有些公司的数据无法辨别按什么

四大样本组(n=107)平均数

总资产(亿元)净利润/总资产经营现金净流量/总资产应计利润总额/总资产

资产负债率审计收费()　　3

33

表2　样本的描述性统计

均值差T检验

(双尾)

21343

33中位数

2716500103501086-01050691标准差

385127501040010751068011761914

平均数

181086-010230110421078

中位数

121199024001454361000

标准差

201829145801555221569

Wilcoxon中位数检验(双尾)-816133-411773-510763-216943-818503

333333333

10017980103501083-0104701-01873-11763511883

33

-213223

33

在1%;33在5%的水平上显著;3在10%的水平上显著。

表3　样本的单变量检验

四大样本组(n=107)平均数

AbsdaLnFee

01099131536

非四大样本组(n=1084)平均数

01156121840

中位数

01080131452

标准差

0107801776

中位数

01111121794

标准差

0115601456

均值差T检验

(双尾)

-118573814723

33

Wilcoxon中位数检验(双尾)-313263-818503

333

表4　模型1的多元回归结果

变量参数估计constant61347LossToProfit01036LnAssets01297LnIvenRece01013Location01057AudChange010086Opinion01091Big401398RSquare=01398

AdjustedRSquare=01393

t值2019903

115813

110271191030126133

3333333

表5　模型2的多元回归结果

变量参数估计constant01095Big4-010349leverage-010172LossToProfit010383

Nloss-01007718AbsTa0169RSquare=01780

AdjustedRSquare=01779

t值1310233

333

3-112683-016053

33

3

因变量:2002年度操控性应计利润的绝对值(absda)333

在1%的水平上显著;33在5%的水平上显著;3在10%的水平上显著。

因变量:2002年度审计收费额的自然对数(LnFee)333

在1%的水平上显著;33在5%的水平上显著;3在10%的水平上显著。

①根据2003年《中国统计年鉴》

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