行政事业单位会计制度(会计科目使用)(15)

行政事业单位会计科目使用的简单介绍

产账面原价，借记“固定基金”科目，贷记“固 定资产”科目。

4．用材料、无形资产对外投资，按“对外投资”科目的有关规定处理。

第303号科目 专用基金

1．本科目核算事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。 

2．事业单位专用基金的种类主要包括：职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。

3．提取医疗基金时，借记“事业支出—社会保障费”、“经营支出—社会保障费”等科目，贷记“专用基金—医疗基金”科目。 提取修购基金时，借记“事业支出—修缮费、设备购置费”或“经营支出—修缮费、设备购置费”科目，贷记“专用基金—修购基金”科目；清理报废固定资产残值变价收入转入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；支付清理报废固定资产所发生的清理费用时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

年终，事业单位按规定比例从当年结余计提职工福利基金时，借记“结余分配—职工福利基金”等科目，贷记本科目。

事业单位收到各项住房基金收入（不包括个人缴纳的住房公积金）时，借记“银行存款”科目，贷记“专用基金—住房基金”科目。对于个人住房公积金缴存情况，单位应设置辅助账进行登记并核算其缴纳、使用及余存情况。

4．使用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目。

5．期末，本科目贷方余额为单位专用基金结存数。

6．本科目应按专用基金种类设明细账。

第306号科目 事业结余

1．本科目核算事业单位在一定期间除经营收支外各项收支相抵