梁俊娇2015.11税收筹划课后思考题(15)

15 这种转让中，产品的转让价格根据双方的意愿，可高于或低于市场上的供求关系决定的价格。利用转让定价对增值税进行税收筹划可以起到递延税款缴纳的作用。

（3）结算方式的筹划

企业产品的具体销售形式是多种多样的，但总体上有两种类型：现销方式和赊销方式。现行税制和财务制度对于纳税义务发生时间、销售实现时间的规定一般是一致的，主要有以下几种情况：采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；采取预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；销售应税劳务的，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售凭据的当天；提供应税服务的，为提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；采取预收款方式提供有形动产租赁服务的，为收到预收款的当天。以上销售行为中，先开具发票的，为开具发票的当天。由此可见，不同结算方式的纳税义务发生时间是不同的。企业选择合理的结算方式，不仅可以拖延入账时间，达到延缓税款缴纳、获得资金时间价值的目的，而且可以避免不必要的税收损失。

企业在销售时就应该考虑到风险的存在，在购销合同中进行有效的事先防范：第一，强调销货方风险的存在，求得采购方的配合与谅解。第二，在求得采购方谅解的基础上，采用货款不到不开发票的方式，达到推迟纳税的目的。第三，避免采用托收承付和委托收款结算的方式销售货物，防止垫付税款，尽可能采用支票、银行本票和汇兑结算的方式销售货物。第四，在购销合同中，注明按付款额开具销售额，余额作为借款。第五，采用赊销方式，分期收款结算，收多少款，开多少发票。

企业在选择结算方式时，应该注意以下几个方面的问题：第一，购买方的具体情况。第二，应考虑产品市场的整体走向。第三，要考虑企业自身的实际情况。第四，要做好合同管理工作。第五，适当改革企业的绩效考核系统。

4.进项税额筹划的方法有哪些？

进项税额的筹划主要包括进货渠道的筹划、兼营免税项目或非应税项目进项税额核算的筹划和采购结算方式的筹划。

（1）进货渠道的筹划

由于增值税实行凭增值税发票抵扣的制度，只有一般纳税人才能使用增值税专用发票。一般纳税人从小规模纳税人处认购的货物或接受的劳务，小规模纳税人可以到主管税务机关申请代开小规模纳税人使用的专用发票，一般纳税人可根