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电大纳税筹划题库(16)

发布时间:2021-06-05   来源:未知    
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增值税进项税额17 . 44 万元。

请为该公司设计纳税筹划方案并进行分析。

答案:如果该公司未将建材销售收入与装修工程收入分开核算,两项收入一并计算缴纳增值税,应纳税款为:

应纳增值税税额=(292/1+17%)×17%-17.44=24.99(万元)

如果该公司将建材销售收入与装修工程收入分开核算,则装修工程收入可以单独计算缴纳营业税,适用税率为3 %。共应缴纳流转税: 应纳增值税税额=

应纳营业税税额=80 ×3 % = 2 . 4 (万元)

共应缴纳流转税=13 . 36 十2 . 4 = 15 . 76 (万元)

比未分别核算少缴流转税=24 . 99 一15 . 76 = 9 . 23 (万元)

从本案例可以看出,通常企业兼营营业税应税劳务和增值税应税货物销售时 ,如不分开核算,所有收入会一并按照增值税计算缴税,适用税率很高(17 % ) ,而劳务收入部分通常很少有可以抵扣的进项税额,故实际税收负担很重。纳税人如果将两类业务收入分开核算,劳务收入部分即可按营业税计税,适用税率仅为3 % (或5 % ) ,可以明显降低企业的实际税负。

第六章:

1.个人投资者李先生欲投资设立一小型工业企业,预计年应纳税所得额为18 万元。该企业人员及资产总额均符合小型微利企业条件,适用20 %的企业所得税税率。计算分析李先生以什么身份纳税比较合适。

答案:李先生如成立公司制企业,则:

年应纳企业所得税税额=180 000 ×20% = 36 000 (元)

应纳个人所得税税额=180 000×( l-20 % ) ×20 % = 28 800 (元)

共应纳所得税税额=36 000 + 28 800 = 64 800 (元)

所得税税负=

李先生如成立个人独资企业,则:

应纳个人所得税税额=180 000 ×35 %-6 750 = 56 250 (元)

所得税税负=

可见,成立公司制企业比成立个人独资企业多缴所得税8 550 元(64 800-56 250 ) ,税负增加4.75 % ( 36 %-31.25 % )。

2.某企业为树立良好的社会形象,决定通过当地民政部门向某贫困地区捐赠300 万元,2009 年和2010 年预计企业会计利润分别 为1 000 万元和2 000 万元,企业所得税率为25 %。该企业制定了两个方案:方案一,2009 年底将300 万全部捐赠;方案二,2009 年底捐赠100 万元,2010 年再捐赠200 万元。

从纳税筹划角度来分析两个方案哪个对更有利。

答案:方案一:该企业2009 年底捐赠300 万元,只能在税前扣除120 万元(1 000 ×12 % ) , 超过120 万元的部分不得在税前扣除。 方案二:该企业分两年进行捐赠,由于2009 年和2010 年的会计利润分别为1 000 万元和2 000 万元,因此两年分别捐赠的100 万元、200 万元均没有超过扣除限额,均可在税前扣除。

通过比较,该企业采用方案二与采用方案一对外捐赠金额相同,但方案二可以节税45 万元(180 ×25 % )。

第七章:

1.张先生是一家啤酒厂的品酒师,其每年的奖金都高居酒厂第一位,而其平时的工资并不高,每月仅有3 000 元。预计2010 年底,其奖金为30 万元。张先生的个人所得税纳税情况如下: 每月工资应纳个人所得税税额=( 3000 一2000 ) ×10 %一25 = 75 (元) 请为张先生进行年终奖金的个人所得税筹划。

答案:由于张先生每月收入高于当年国家所规定的免征额,未经筹划时其年终奖金的个人所得税纳税情况如下:

年终奖金应纳个人所得税所适用的税率为25%(300000÷12=25000),速算扣除数1375,则:

年终奖金应纳个人所得税税额=300000×25%-1375=73625(元)

全年共应纳个人所得税税额=75×12+73625=74525(元)

全年税后净收入=(300000+3000×12)-(75×12+73625)=261475(元)

如果采用规避年终奖税率级次临界点税负陡增情况的方法,则:

张先生全年收入=300000+3000×12=336000(元)

留出每月免税额后,分成两部分,则:

每部分金额=(336000-2000×12)÷2=156000(元)

将156000元分到各月,再加上原留出的每月2000元,作为工资、薪金发放,则:

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