电大纳税筹划题库(18)

（4）增值率=416.8/1983.2*100%=21.02%

（5）应纳土地增值税税额=416.8×30%=125.04（万元）

（6）获利金额=收入-成本-费用-利息-税金=2400-324-1100-100-132-125.04=618.96（万元）

第二种方案：

（1）转让房地产扣除项目金额=1981.55（万元）

（2）增值额=2370-1981.55=388.45（万元）

（3）增值率=388.45/1981.55*100%=19.6%

该公司开发普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额的20%，依据税法规定免征土地增值税。

（4）获利金额=2370-324-1100-100-130.35=715.65（万元）

降价之后，虽然销售收入减少了30万元，但是，由于免征土地增值税，获利金额反而增加了96.69万元。该公司建造的普通标准住宅之所以要缴纳土地增值税，是因为增值率超过了20%。纳税筹划的具体方法就是控制增值率。

2.某公司拥有一幢库房，原值1 000 万元。如何运用这幢房产进行经营，有两种选择:第一，将其出租，每年可获得租金收入120 万元；第二，为客户提供仓储保管服务，每年收取服务费120万元。从流转税和房产税筹划看，哪个方案对企业更为有利（房产税计税扣除率30%，城建税税率7%，教育附加费率3%）？

答案：方案一：应纳营业税税额＝120000O×5 % = 60000 （元)

应纳城市维护建设税及教育费附加＝60 000×( 7%十3 % ) = 6 000 （元)

应纳房产税税额＝120000O×12 % = 144000 （元)

应纳税款合计金额＝60 000 + 6 000 + 144 000 = 210000 （元)

方案二：应纳营业税税额＝120000O×5 % = 60000 （元)

应纳城市维护建设税及教育费附加＝60 000×( 7%十3 % ) = 6 000 （元)

应纳房产税税额＝10 000 000×( l 一30 % )×1.2 % = 84 000 （元)

应纳税款合计金额＝60 000 + 6 000 + 84 000 = 150000 （元)

可节省税费＝210 000 一150 000 = 60 000 （元)

3.甲房地产公司新建一栋商品楼，现已建成并完成竣工验收。该商品楼一层是商务用房，账面价值1 000 万元。有三个经营方案，一是对外出租，年租金120 万元；二是本公司开办商场；三是以商务用房对外投资。

计算分析哪种方案对甲公司比较有利。

答案：方案一：对外出租

应纳营业税税额=1200000×5%=60000（元）

应纳城市维护建设税及教育费附加=60000×（7%+3%）=6000（元）

应纳印花税税额=1200000×0.1%=1200（元）

应纳房产税税额=1200000×12%=144000（元）

应纳税款合计金额=60000+6000+1200+144000=211200（元）

方案二：甲公司自己开办商场，则只缴纳房产税

应纳房产税税额=10000000×（1-30%）×1.2%=84000（元）

节省税费=211200-84000=127200（元）

其中，房产税节省60000元。

方案三：以房产投资，参与投资利润分红，共担风险，由被投资方按房产原值作为计税依据缴纳房产税，缴纳的房产税同方案二。但本方案投资方不缴纳营业税、城市维护建设税及教育费附加。

如果甲公司以房产投资，收取固定收入，不承担投资风险，这实际上是以联营投资名义变相出租房产，根据税法规定，出租方应按租金收入缴纳房产税。