苏格玛公司成本管理问题分析(5)

短期经营利润的传统方法己经不能适应现代企业的需要，企业管理决策开始向标准成本法提出了新的需求，文章在这种环境下分析了采油标准成本法控制过程中出现的问题及其原因，并依据现状提出采油企业全面成本控制实施的一些途径。

1.2.2 国外研究现状

标准成本法是企业产品制造与会计价值分析的联系点，人们进行有意识的、系统的标准成本法始于泰勒 (F.WTaylor)的科学管理理论的出现。泰勒发表了《科学管理原理》一书。泰勒科学管理原理在标准成本法方面的技术主要表现在以下三个方面:标准成本 (StandardCost)、预算控制 (BudgetControl)、差异分析(varianee Analysis)。以标准成本为核心的标准成本法体系在引入现代行为科学支柱之后，就形成对各责任中心进行责任业绩的责任成本制度和与之相应的责任成本概念。在责任成本制度中，成本按各责任中心的行为可控性标准分为可控成本和不可控成本。同时，责任成本制度还通过强调预算的集体制定过程来强调成本标准的合理性，以期对标准的执行者起到激励和引导作用。

20世纪50年代到20世纪80.90年代，新的标准成本法方法成为西方理论界讨论和实践的焦点，人们开始认识到新技术对标准成本法模式的影响，逐步提出了战略标准成本法 (Strategiccostmanagement，SCM)这一具有战略意义的概念。战略定位分析、价值链分析、成本动因分析、作业基础管理(含作业基础成本计算)、产品生命周期成本法、目标成本计算等，与传统标准成本法不同，成本削减对培育企业竞争优势方面具有战略意义，所以被称为“战略标准成本法”。

战略标准成本法的思想源于上世纪50年代，进入80年代后，其理论体系得到了完善。之后，日本学者又进一步将战略标准成本法推广到企业界，形成了独具特色的日本企业管理模式一成本企划。关于标准成本法的内容，由陈胜群(2009)所撰写的《论日本标准成本法的代表模式一成本企划》大量引入了日本的标准成本法方法一成本企划，并对美日两大模式进行阐述和分析的基础上，提出了以维持、改善与革新三层控制为核心的“现代标准成本法理论”，特别是对成本控制方法做出了相当多的思考。

日本学者徐政旦、陈胜群(2009)提出现代标准成本法需要确立的八大基本范畴，认为由于“单一价值量信息的实效，标准成本法实施的重心转移从技术这一结构性成本动因出发是管理者的必然选择。综合会计、技术和组织三大要素的新型成本广义控制方法在我国理应有广阔的应用前景”。