我国PPP项目会计核算问题研究(20)

重庆大学硕士论文

1.3.2 BOT项目会计核算的研究

BOT项目是我国出现较早的一类公私合作项目融资模式，由于其引入时间早、

应用数量多且范围广，其会计核算问题已经引起了各方关注。财政部出台了准则

解释规范私营部门的会计核算，我国学者对BOT项目会计核算的研究文献也较为

丰富，这些研究多集中于私营部门的会计核算，在2013年也首次出现了对政府部

门核算BOT项目的探讨。

① 私营部门的会计核算

财政部在2008年8月发布了《企业会计准则解释第2号》（以下称解释2号），

以解答的形式阐述了建设经营移交方式（BOT）参与公共基础设施建设时企业一

方的会计处理方法。主要包括BOT项目的适用范围，BOT所建造的资产的确认，

收入的确认与计量，借款费用、预计支出等方面。

目前对于BOT项目会计核算的研究成果、文献等主要对以下几方面展开研究：

BOT项目所形成资产的属性，资产的分拆确认，建造期间核算科目的选择，借款

费用的处理，资产更新及维护支出的处理等（如表1.4所示）。

8