我国PPP项目会计核算问题研究(5)

中文摘要

摘 要

“立信，乃会计之本①”。近年来，我国对于基础设施等公共产品的巨大需求

推进了PPP模式的发展，PPP 模式可以有效解决政府对公共项目的建设资金不足

和运营管理效率低下的问题，得到了政府政策的大力支持与推动。目前已有的大

量PPP项目研究文献，从许多角度对PPP的相关问题展开讨论，但缺少从会计视

角对PPP项目的研究。我国财政部出台了BOT项目的会计准则解释以指导其会计

核算，但对PPP项目却只字未提，BOT与PPP有什么联系和区别，该准则解释能

否应用于PPP项目，PPP项目的会计核算还存在哪些问题以及如何解决，有必要

进行研究。

论文将研究对象界定为狭义的PPP项目，将会计核算问题界定为会计确认与

计量问题。依据我国现行的基本会计准则和产权会计理论，以及对会计理论的现

有研究，分析我国PPP项目会计核算的基本理论，包括会计目标，会计前提和会

计原则，为其会计核算提供基本依据。通过PPP项目与一般企业、BOT项目的会

计核算对比，发现PPP项目会计核算存在特殊性以及会计准则解释2号能够部分

的应用于PPP项目。分析PPP项目的会计核算问题，结合国际会计准则的规定，

借鉴英国PPP项目会计核算条例的发展和应用经验，从三个方面提出建议：PPP

项目范围的界定，政府主体PPP项目资产的确认以及PPP项目公司主体在项目公

司成立阶段、项目建设阶段、项目运营阶段、项目移交阶段四个阶段的具体会计

核算问题。

本论文受国家社会科学基金项目《西部地区公共项目公私合作机制研究》

（10XGL0009）的资助。

关键词： PPP项目，产权会计，会计核算理论，会计核算问题

① 我国著名会计学家潘序伦先生（1893—1985）格言。

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