典当行业会计核算与税审重点(13)

截止2010年12月底的典当业概况,以及会计核算办法、实例分析、税审重点等内容。

贷：利息收入 29,164.59 综合费收入 135,000.00 1、确认实际利息收入：

4,855,877.08 *3.38%= 164,164.59 2、分解实际利息收入：

利息收入=164,164.59 -135,000.00= 29,164.59 3、期末摊余成本：

4,855,877.08 + 164,164.59 -20041.67= 5000000.00

七、5月末收回贷款：

借：银行存款 5000000.00

贷：贷款——本金5000000.00

八、假定5月末王先生仅将当月利息归还，未能归还贷款：

借：投资性房地产 5000000.00 贷：贷款——本金5000000.00

九、假定4月末确认该项贷款发生减值，预计到5月末仅能收回3000000.00：

借：资产减值损失 1,953,982.59 贷：贷款损失准备 1,953,982.59 借：贷款——已减值 2,901,894.49 贷款损失准备 1,953,982.59 预收账款 144,122.92

贷：贷款——本金 5000000.00 1、4月末贷款的摊余成本：

4,716,467.24 + 159,451.51 -20041.67= 4,855,877.08 2、未来现金流的现值：

3000000.00/（1+3.38）=2,901,894.49 3、确认减值损失：

4,855,877.08-2,901,894.49=1,953,982.59

十、5月末并未发生减值，客户如期偿还利息和本金：

借：银行存款 5020,041.67 （发生减值后不再确认应收利息） 贷：利息收入 29,164.59 综合费收入 135,000.00

贷款——已减值 2,901,894.49

资产减值损失 1,953,982.59 十一、典当行的税收政策汇总