【mba资料】财务经理训练(10)

（1）不带息票据：到期值=面值（票面金额）

（2）带息票据：到期值=本金（面值）*利率*票据期限+本金

一年12个月、一年按365天计算、利率（年利率）%、同利率%%。

例：某企业有一带息票据，面额10,000，年利率6%，期限3个月，则到期值：

10,000+10,000*6%*1/4=150 元+10,000 =10,150元

例：若年利率改为月利率、6%÷12=5%%

则到期值：10,000+10,000*5%%*3=1,150元

二、应收票据的财务处理

“应收票据”：借记应收票据的金额，贷记到期的（收回、转为应收帐款）的各种票据的金额。余额表示尚未收回的应收票据金额。

（1）不带息票据：

借：应收票据 11,700

贷：主营业务收入（产品销售收入） 10,000

应交税金—应交增值税—销项税 1,700

借：银行存款 11,700

贷：应收票据 11,700

票据到期，对方无力支付时（特指商业承兑汇票）：

借：应收帐款 11,700

贷：应收票据 11,700

（2）带息票据：

例：若上题中票据带息6%，三个月，则到期时

借：银行存款 11,875.5

贷：应收票据 11,700

财务费用—利息收入 11,700*6%*3/12=175.5

若商业承兑汇票到期无力支付时：

借：应收帐款 11,875.5

贷：应收票据 11,700

财务费用—利息收入 175.5

三、应收票据的贴现

（1）概念：①贴现；②背书；③或有负债。

例：甲将货物销售给乙企业，甲企业为持票人，乙企业为付款人。