【mba资料】财务经理训练(11)

甲背书人，银行：贴现银行

贴票据到期，乙企业无力给银行付款，

现甲企业有责任代乙偿付贷款

甲银行票据贴现时，甲企业就有可能发生的潜在债务，即或有负债。

付

款

乙

（2）贴现的计算：贴现息=到期值*贴现率*贴现期

贴现实收金额（贴现收入）=票据到期值—贴现息

贴现期：贴现日至到期日的天数。贴现日与到期日只算一个，算头不算尾，算尾不算头。

例：甲企业将2月5日收到的一面值是10,000元，为期45天的票据，于2月25日到银行贴现，利率6%，贴现率为8% 。

10,075*8%*25天 = 贴现息 =56

360

到期值=10,000+10,000*6%*45/360=10,075

贴现收入=10,075—56=10,019

借：银行存款 10,019

贷：财务费用 19

应收票据贴现 10,000

票据到期，付款人支付了货款，贴现企业不承担连带责任时：

借：应收票据贴现 10,000

贷：应收票据 10,000

票据到期，付款人无力支付，贴现企业承担连带责任时：

借：应收帐款 10,075

贷：银行存款 10,075

借：应收票据贴现 10,000

贷：应收票据 10,000

若贴现企业也无力支付时：

借：应收帐款 10,075