《税法》全真押题试卷(三)(14)

(9)计算企业本月应缴纳的城建税及教育费附加和地方教育附加。

参考解析:

(1)业务(1)的增值税进项税额=20×13%+56.5÷(1+13%)×13%=9.1(万元)

(2)发出的玉米的账面成本=(20+56.5-9.1)×40%=26.96(万元)

白酒加工厂应代收代缴消费税=(26.96+20+13+5000×0.5÷10000)÷(1-20%)×20%+5000×0.5÷10000=15.3(万元)

(3)业务(4)中A牌白酒抵债应确认的销项税额=90×17%=15.3(万元)

(4)业务(5)中下设门市部销售的A牌白酒应确认的销项税额=(90÷50%×10%)×17%=3.06(万元)

B牌白酒应确认的销项税额=38×60%×17%=3.88(万元)

销项税额合计=3.06+3.88=6.94(万元)

消费税额=38×60%×20%+10000×60%×0.5÷10000=4.86(万元)

(5)销项税额=110×17%=18.7(万元)

将高级白酒与其他礼品组成套装出售的，应当将全部销售额按白酒计征消费税。 消费税=110×20%+(5000+500)×0.5÷10000=22.28(万元)

(6)营业税=50×5%=2.5(万元)

(7)代销业务属于税法规定的视同销售，应当确认销项税额=60×17%=10.2(万元) 取得的增值税专用发票可以抵扣，应当抵扣的进项税额=60×17%=10.2(万元)

代销手续费应确认的营业税=5×5%=0.25(万元)

(8)业务(2)中：应抵扣的进项税额=10×17%=1.7(万元)

应确认的销项税额=16×17%=2.72(万元)

业务(3)进项税额=13×17%=2.21(万元)

本月进项税额=9.1+2.21+10.2+1.7=23.21(万元)

本月销项税额=15.3+6.94+18.7+10.2+2.72=53.86(万元)

本月应纳增值税=53.86-23.21-20=10.65(万元)

(9)用于抵债和门市部销售的A牌白酒，总共为委托加工收回数量的60%，由于售价高于受托方的计税价格，应按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

本月应纳消费税=4.86+22.28+(90÷50%×60%×20%+5000×60%×0.5÷10000-15.3×60%)=39.71(万元)

本月应纳营业税=2.5+0.25=2.75(万元)

本月应纳城建税及教育费附加和地方教育附加=(10.65+39.71+2.75)×(7%+3%+2%)=6.37(万元)

44 甲化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2013年生产经营如下：

(1)甲公司坐落于某市区，全年实际占用土地面积共计10万平方米，其中：公司办的幼儿园占地3000平方米、厂区内道路及绿化占地4000平方米，非独立核算的经营门市部占地500平方米，生产经营场所占地92500平方米;

(2)甲公司当年度固定资产原值共计6000万元，其中：房产原值4000万元，机器设备及其他固定资产原值2000万元。签订租赁合同1份，4月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限为5年，共计租金30万元，租金分季度收取;

(3)当年签订化妆品销售合同50份，取得不含税销售额共计8000万元，另取得价外收入58.5万元;购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5500万元、进项税额935万元;“国庆”节前，作为福利每位员工发放一套化妆品，市场含税零售价每套117元，成本结转无误。全年扣除的产品销售成本3200万元;