《税法》全真押题试卷(三)(15)

(4)“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入48万元;

(5)发生财务费用200万元;其中包含与某商业银行签订1200万元(借期一年)借款合同支付的银行贷款利息60万元，因逾期归还贷款支付的银行罚息20万元;与某企业签订2000万元(借期一年)借款合同支付的年利息120万元;

(6)发生管理费用400万元，其中包括业务招待费60万元和新产品开发费用120万元，但不包括相关税金;

(7)发生广告费740万元，业务宣传费用60万元，其他销售费用5万元;

(8)公司本年度在册员工500人，全年计入生产成本、费用中的实发工资总额800万元 (其中包括支付本企业残疾职工工资60万元，季节工工资10万元，实习生工资15万元)、拨缴职工工会经费18.4万元，实际列支职工福利费122.8万元和职工教育经费25.5万元;

(9)营业外支出实际发生额160万元，其中包括对某展销会的赞助25万元、直接向某老年福利院的捐款10万元;

(10)欠乙公司货款35万元。由于甲公司资金周转出现暂时的困难，短期内不能支付已于2013年3月1日到期的货款。2013年5月1日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的化妆品偿还债务。该批化妆品的公允价值为20万元(不含增值税)，实际生产成本为12万元(未包含在上述结转的成本之中)。

其他相关资料：①城镇土地使用税每平方米单位税额2元;房产税计算房产余值时的扣除比例20%;印花税税率：购销合同0.3‰、借款合同0.05‰、财产租赁合同1‰;②相关票据在规定期限内均通过主管税务机关的认证，不考虑地方教育费附加。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

(1)计算甲公司全年应缴纳的城镇土地使用税、房产税和印花税;

(2)计算甲公司全年应缴纳的增值税和消费税;

(3)计算甲公司全年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加;

(4)计算甲公司当年应计入应纳税所得额的投资收益;

(5)计算企业所得税前可扣除的财务费用;

(6)计算企业所得税前可扣除的管理费用(不含加计扣除金额);

(7)计算企业所得税前可扣除的销售费用;

(8)计算甲公司工资及“三项经费”应调整的应纳税所得额;

(9)计算企业所得税前可扣除的营业外支出;

(10)计算甲公司债务重组事项应确认的应纳税所得额;

(11)计算甲公司2013年度应纳的企业所得税。

参考解析:

(1)应纳土地使用税、房产税和印花税：

应纳城镇土地使用税=(100000-3000)×2=194000(元)

应纳房产税=(4000-200)×(1-20%)×1.2%+200×+1.5×3×12%=37.5(万元)

应纳印花税=30×1‰+8000×0.3‰+1200×0.05‰=2.49

合计=19.4+37.5+2.49=59.39(万元)

(2)应纳增值税、消费税：

销项税额=8000×17%+58.5÷(1+17%)×17%+500×117÷(1+17%)×17%÷

10000+20×17%=1372.75(万元)

【提示】公司共有员工500人，所以作为福利发放给员工的视同销售收入为500×117÷(1+17%)÷10000=5(万元)

可以抵扣的进项税额为935万元。

应纳增值税=1372.75-935=437.75(万元)