云南省烟草公司系统工程建设投资项目审计实施(6)

州工业园区诺

存在超进度付款的现象。（国家局此规定，在实际操作中有相当的难度，是否还保留？）

6、 建设单位在支付工程款已达合同价的75%后必须停止付款，待单项（位）工程竣工结算后再支付余款；合同必须约定暂扣不低于竣工结算价5%的质量保证金。（省公司现在执行是到80%，应用多大的比例？）

7、设计变更是否经建设单位、施工单位、设计单位和监理单位授权的四方代表签字（一式四联），现场变更是否经施工单位和建设单位授权的代表签字（一式两联）；在变更时，是否书面约定计价方式，变更内容是否真实。

8、内部控制审查。主要检查项目管理机构是否建立招投标制度、主材、设备采购的比质、比价制度、变更洽商的审批制度、以及其他相关的内控制度和相互制衡的部门，所有内部控制制度是否得当、是否能有效执行。

（三）工程结算审计。是指对建设项目全部成本的真实性、合法性进行的审查和评价。

工程结算审计主要包括以下内容：审计工程结算的编制是否真实、准确；审计结算项目是否与设计文件相符，是否控制在概算范围内；审计设计变更、现场签证、材料设备价格的变化、补充合同的内容等对工程造价产生影响的事项。

单项（位）工程竣工结算重点审核以下内容：工程量计算是否符合规定的计算规则、是否准确；工程取费是否执行相应计算基数和费率标准；设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致；设备、材料是否明显高