欧堡利亚实业有限公司全面预算管理问题的研究(7)

本论文通过对欧堡利亚公司全面预算管理的现状进行分析，从中找到该企业在预算管理编制、执行控制、考核评价等环节存在的问题，并提出有效的建议及改进措施，为提高欧堡利亚公司全面预算管理水平提供参考借鉴。

1.2 国内外研究文献综述

早期人类的管理活动大部分带着试验的特性，其中成功的经验会被一再重复直到作为一种管理知识延续下去，当人类用继承下来的管理知识来指导生产实践活动并对它加以系统化时，便形成了如今的管理理论。与其它学科或理论相同，预算管理也是伴随着实践活动，经过无数人地研究、探索和总结而慢慢发展起来的。全面预算管理是欧美企业的成功经验，但在我国企业的应用中还存在着对全面预算管理认识的不足。

1.2.1 国外研究文献综述

国外对于全面预算管理的研究始于泰罗发表的《科学管理原理》一书。早在1911年，这位美国人就提出了科学管理理论，并且迅速被美国的许多企业所接纳和广泛采用，该理论的出现标志着管理科学史上的重要阶段，即泰罗制的诞生。泰罗在书中认为科学管理的核心内容是运用标准化的方法，伴随以刺激性的工资报酬制度来达到提高劳动生产率的目的，标准化的方法包括规定合理的每日工作量，使用标准化的机器、设备，使工人掌握标准化的操作方法，在标准化的操作环境中工作。工资报酬制度包括差别计件制，合理的工作定额，任务额度内发放正常报酬，超额度完成的高报酬，未完成任务的低报酬。20世纪20年代初，美国国会颁布了《预算和会计法案》，实施效果良好。

1922 年，著名学者麦金西出版了《预算控制》（BudgetControl，MeKinney）一书，标志着企业预算管理理论的形成。这本书提出预算的职能是将企业的部门活动纳入到正常的程序之中，并协调各部门之间的活动。这也是美国第一部系统阐述科学的预算控制的著作。同一年，全美成本会计师协会第三次会议召开，围绕《预算的编制和使用》为主题深入研究了“预算控制”的内容，更是掀起了后面1923——1929年全美会计师和工程师协作研究“预算控制”问题的高潮。上述现象表明，预算管理方法已经于20世纪20年代初产生。但应当指出的是，由于当时企业间竞争并不激烈，预算的主要职能是控制，因此预算管理的这种方法被称为“预算控制”。

20世纪30——70年代，为了提高企业的经济效益和内部经营管理水平，建立起了弹性预算法、变动成本法、差额分析法、盈亏平衡点等量化的财务管理模型。20世纪40年代末，分权式的民主参与管理开始被倡导。该参与型的预算管理提倡企业所有层次的管理者加上部门人员都要参与到编制预算的过程中去，同时，预算编制还应当自上而下、自下而上的反复循环。如此一来，不但预算的编制更贴近实际，而且提高了预算执行者执行与企业目标的之间的和谐性。1952年，韦恩·路易斯出版的《预算编制理论新解》一书中提出了预算编制的新方法，就是早期的零基预算。20世纪70年代初，得克萨斯仪器公司全