论金融审计风险及其防范(4)

论金融审计风险及其防范

3、制度原因。由于金融产品创新层出不穷，而早先出台的规章制度已不能适应业务快速发展的要求，存在内控盲点、监控弱点的现象，急需修订和完善。为此，审计人员在审计工作中对一些新出现的问题进行定性、评价以及处理处罚时会遇到无依据、依据含糊、依据政出多门且相互矛盾的情况，形成审计执法力度和工作深度缺位或越位，必然产生审计风险。

4、内审机构负担过重。目前国有商业银行内部的检查活动大多依赖于审计部门，前台业务部门和后台职能部门的自律监管流于形式，同时其应承担的检查监督活动大都以日常经营管理工作多、抽不开人手为由经分管领导或行长办公会研究决定后由审计部门组织实施，再加上审计部门自身安排的审计项目和一些按银监局要求必须实施的审计项目如高级管理的任期（或离任）审计，使得审计部门全年疲于奔命地应付着去完成这些项目。如2005年某行某审计办事处共有审计人员19人，大大小小共开展了84个审计项目，按有效工作日计算，平均每3天要完成一个审计项目，这里面还包括象二级分行和县级支行内控评价、业务部门自律监管审计、资产负债经营指标真实性审计、抵债资产审计、业务授权审计、信贷业务限制性条件落实情况审计、二级分行行长任期审计等一些大的审计项目，这样的审计数量和效率怎能保证审计质量，审计风险怎能降低！

5、技术原因。随着金融管理的不断精细、金融产品的不断创新和金融服务的不断提升，金融审计环境发生了深刻的变化，金融审计范围已不仅仅限于传统的财务收支审计和差错纠弊式审计，正逐步转向资产负债损益真实性审计、责任审计、效益审计和风险评估审计，还有在业务操作系统外的金融衍生业务交易审计。这些新项目的出现使得审计工作的技术含量越来越高，对审计人员的业务技能也提出了更高的要求，如果审计人员技术不能与时俱进，及时提高自身的专业知识和执业技能，必然会增加了审计风险。另外目前各家银行大都已经实现了经营管理数据的电子化，有业务操作系统、信贷管理系统、财务报表系统、人事管理系统和计算机辅助审计系统，这些系统各有所长，但在技术上未能实现数据接口和共享，不能满足控制审计客体整体风险的要求，也会产生技术风险。

6、人员素质原因。审计工作是一项技术性很强的工作，它要求审计人员不仅具有扎实的会计、审计、税务、法律知识和审计技能，还要具备丰富的实践经验、较高的判断能力和较强的文字综合分析能力，同时还要有较强的职业敏感性。但目前金融企业特别是国有商业银行的内部审计人员存在着年龄结构偏大、学历层次偏低、专业技术不精、