论金融审计风险及其防范(6)

论金融审计风险及其防范

①在审计质量上，重视并把握好审计立项、审计方案编制、审计日记和审计工作底稿、审计报告和审计档案这五个环节，切实提高审计质量。

②在审计项目的制订上，依据金融企业的审计监督与业务部门自律监管相互独立、互为补充的内部监管体系，紧紧围绕“风险、管理和效益”，结合审计调研有针对性的实施审计项目，避免出现监管“真空”和“群龙治水、重复监管”的局面，降低审计成本，提高审计效率。

③在审计方案的编制上，根据规章制度和操作要求，分析每一项业务流程的风险控制点，提出必须做到的内部控制要点，针对需要控制的关键点，总结编制审计方法，解决审计项目“审什么和怎样审”的问题，避免审计内容和审计方法的随意性。

④在审计日记和审计工作底稿的建立上，审计组长通过检查审计日记、复核审计底稿，及时了解审计人员是否按时完成审计实施方案分派的审计任务，采取的审计步骤和方法是否恰当，得出的审计结论是否正确，及时发现并纠正存在的审计质量问题，全面实施“组长复核制”。

⑤在审计报告的撰写上，必须直接明了地反映审计目标的实现和审计成果的转化。审计报告必须是审计依据充分，被审单位基本情况清晰，审计评价客观公正，存在问题定性准确，审计意见客观公正，审计建议切实可行。

⑥在审计档案的管理上，做到审计资料归档及时，项目资料内容齐备，档案程序合乎规范要求。

⑦在审计工作纪律上，全面应用《审计项目责任书》和《审计责任追究制度》制度，建立审计项目质量控制体系，将审计工作责任落到实处，促进审计工作质量的稳步提高。要严格执行审计纪律“八不准”，突出责任追究制度的实施，使审计人员达到自觉规范和约束自身的工作行为, 全力造就一支谨言慎行、纪律严明、具有良好形象的审计队伍。

4、加强内部控制制度建设，提高内部控制制度执行力，同时强化职能部门自律监管建设，牢固筑起“第一道”防线，切实发挥“第二道”防线作用，降低被审计单位的整体审计风险。

内部控制是金融企业为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制和事后评价的动态过程和机制。建立健全有效的内部控制制度并加以执行是防范经营风险的第一道防线，也是衡量企业管理水平的重要标志，要按照中国人民银行《商业银行内部控制指引》的要求，在借鉴国内外先进经验的基础