论金融审计风险及其防范(7)

论金融审计风险及其防范

上，建立并形成一套责权分明、平衡制约、规章健全和运作有序的内控机制。2006年3月16日《新安晚报》有一则关于“南宁一女副行长从银行金库盗走750万元”的报道，其主要内容是南宁一女副行长，为圆其“富豪”之梦，利用其同事未按规定保管金库钥匙和柜员密码的漏洞，偷取金库钥匙和盗用柜员密码，从金库盗走750万元银行库款。该案例强有力地说明了有章不循，是导致案件发生的根源。因此光是建立有效的内部控制制度是不够的，只有将有效的内部控制制度加以执行，才能切实防范降低风险。

职能部门自律监管是指职能部门对本部门主管的业务活动进行自律性的监督管理行为。职能部门既是参与经营决策者，又是贴近操作层面的监督者，其自律监管是否有效，直接关系到内部控制的执行力。因此，加强职能部门自律监管建设，是提高内部控制制度执行力，防范与降低审计风险的有效途径。

5、加强素质建设，加大考核管理，促进审计人员整体素质的提高，降低技能风险。审计人员在审计时要保持高度的职业敏感性、职业分析能力和职业判断技术。这就需要审计人员不仅具备丰富的专业知识和职业经验，还应具有较高的政策水平和职业道德。

①强化学习培训，全力建设学习型审计队伍。

一是完善制度，注重实效。把学习培训作为加强素质建设的一项制度来抓，制定可行的理论业务学习计划并加以落实，适时安排审计人员参加内、外部各种审计培训。在制定学习计划和安排培训时，坚持理论和实务相结合，业务知识和审计技能相结合，全员培训和骨干培训相结合，力争做到每位审计人员精通一个专业，通晓全面审计，做到“一专多能、全面发展”。

二是拓宽渠道，鼓励自学。可以通过购置关于审计理论、审计实务、法律法规、员工职业道德教育和企业文化建设方面的图书等多种形式拓展审计人员学习教育途径。支持和鼓励审计人员参加各类有助于提高思想政治素质、有利于提高业务技能和文化水平的各种自学，提高学历层次，取得审计和与审计相关的专业技术资格，逐步提高审计人员的学习能力、实践能力、创新能力。尽可能在时间上给予保证，在费用上给予倾斜，着力创造良好的学习环境，努力营造浓厚的学习氛围。

三是强化考核，挖掘潜能。实施审计人员工作责任追究制度、审计人员动态管理和年度评价考核办法等管理制度，规范和约束审计人员的行为，考核和评价其工作业绩，辅之以相应的激励机制和奖惩措施，对工作成绩突出的审计人员给予奖励，使审计人员具备责任意识、危机意识和风险意识，增强防范审计风险的自觉性和主动性。