论金融审计风险及其防范(9)

论金融审计风险及其防范

率，如通过对同名和同身份证号码且累积金额大于2万元的教育储蓄进行筛选，查找银行违规吸纳教育储蓄的线索；可以通过计算机辅助审计系统与信贷管理系统相关信息的关联，查找关联企业相互担保融资的线索；可以通过对贷款卡片进行系统利率筛选，搜索向关系人违规发放低利率贷款的线索；可以对某一时期的同类业务进行查询排序，确定合理的重要性水平来进行审计抽样，以规避总体审计风险等等。通过计算机审计的应用和深入，可以使审计范围更加广泛，审计内容更加丰富，可以实现事后审计向事中审计的突破，可以实现抽样审计向详细审计的转变。

9、以风险为导向，全面审计，突出重点，紧紧围绕经营管理风险的易发环节，突出重点内容、重点环节、重点区域，进行重点审计，做到有所为，有所不为。

①把主要审计力量和有限的审计资源集中到需要重点审计的风险领域，查找内控建设的薄弱环节和风险点，积极出谋划策，将审计成果与审计信息转化为现实生产力，促进银行加强管理，完善内部控制，把审计风险化解在事前和事中。

②以风险为导向，在对业务经营活动进行全面审计的基础上，建立以业务部门自律监管审计和内部控制综合评价为核心的内审工作体系，始终把对业务部门自律监管审计、业务经营成果真实性合规性审计、资产（信贷资产和非信贷资产）风险状况审计，以及内部控制综合评价等作为审计重点。在审计中，重点关注重要空白凭证、会计期末存贷款的大额异常波动、会计期末频繁的大额冲账、法人客户大额贷款和大额个人贷款的信贷资料及资金走向、以资抵债资产的管理和处置、代收代付业务的手续费等风险领域，有效降低审计风险。

10、建立联合审计制度，提高审计的效率、效果和权威。由于审计资源、专业知识和审计地位的限制，内部审计机构的审计效率、效果和权威均存在一定的局限性。建立联合审计制度，从组织形式上，联合审计可以由总行统一组织，也可以由各内部审计机构自行组织的；从参加人员和机构上，可以联合其他职能部门的骨干力量开展联合审计，也可和联合外部监管机构如人民银行、银监会、税务局和审计局等开展审计，还可聘请中介机构的专家进行联合审计，主要目的是利用他们的专业技术知识和法律知识的优势，提高审计的效率、效果和权威。