论金融审计风险及其防范(5)

论金融审计风险及其防范

理论功底薄弱等问题，查处问题时往往局限或纠缠在低层面问题上，不能很好地从经营、管理、机制、体制等高度和角度去评价审计中所碰到的问题，还不能很好地、有效地为领导决策提供有质地、有份量、有参考价值、有指导意义的审计信息和审计建议。

三、防范金融内部审计风险的措施

1、加强信用法制建设，建立诚信和谐的社会。从风险防范机制和权力保障机制两方面促使企业和公民走向秩序与和谐，降低信息风险，使审计工作有法可依，有章可循，从而约束审计行为、规范审计操作，避免审计工作的随意性，减少审计风险。

2、深化金融机构审计体制改革，推行审计回避制度和交叉审计制度，增强审计的独立性、超脱性和权威性。改革现有的审计体制，实施审计派驻制，建立独立的垂直管理的内部审计体制，切断审计人员与派驻行的一切利益关系，使审计人员在独立、超脱和不受干预的情况下实施审计，彻底解决国有商业银行内部的检查难、上报难和处罚难的“三难”问题。实施审计派驻制能有效增强审计的力度、广度和深度，必将在促进合规合法经营、防范化解风险、健全完善制度、堵塞漏洞和强化管理方面发挥重要作用。其次，推行审计回避制度和交叉审计制度，充分保证审计人员审计工作的独立性，防止审计人员利用职权徇私舞弊，也可避免嫌疑。当审计人员与被审单位的负责人或财务负责人有夫妻关系、血亲关系、直接利害或利益等关系时，审计人员应当回避；当全系统或辖区内统一实施审计项目时，可以实行跨地区交叉审计，交叉审计一方面可以保证审计工作的独立性，另一方面可以交流审计经验，提高审计质量。

3、健全完善金融内审制度体系，合理规避技能风险。要最大限度的降低审计风险，必须建立一整套规范完整的内部审计制度体系。金融机构可在借鉴国家审计部门和外部监管部门内审制度建设经验的基础上，逐步建立起规范的金融内部审计制度体系。首先可结合实际构建全新的内部审计制度体系框架：一是审计基础规范，即《审计工作暂行规定》。二是审计业务规范，主要包括审计质量控制、审计报告、审计档案、后续审计，以及《审计工作考核评价办法》、《经济责任审计质量控制指引》等具体规定和办法。三是审计实务规范，主要向审计人员提供业务审计指南和手册，帮助审计人员熟练掌握审计的方法和程序。其次是组织编写审计案例。通过分析总结典型案例的形成过程、风险环节、违规因素、检查技巧、处理结果等，总结和提炼现场审计经验，使审计人员能够相互借鉴、取长补短，提升审计人员的专业技能，进一步提高查风险、防风险、化解风险的能力。从审计业务规范和实务规范方面，具体意见是：