论金融审计风险及其防范(8)

论金融审计风险及其防范

②加强技能演练，充分开发和利用人才资源。

一是充分发挥审计人员的集体智慧。审计机构要经常组织审计方案研讨会，开展意见征询、合理化审计建议活动，畅通言路，向审计人员问计，提高审计活动的有效性。

二是充分发挥审计骨干的带头作用。试行“审计实务导师制”，充分发挥审计工作经历较长、审计业务水平较高的同志对年轻审计人员的传、帮、带作用，为年轻审计人员提供健康成长的平台。

三是充分发挥审计人员的创造性。破除阻碍创新的思想束缚，提倡创新，鼓励创新，推动创新，让每位审计人员都能发挥创新的积极性。在坚持以“防范风险，为经营管理提供增值服务”为主导的前提下，有重点、有预见性地确立审计项目，突出常规审计中的超常规价值。

6、积极开展审计调查，提高审计的针对性和时效性。针对调查有面广、获取信息量大的特点，银行应积极开展审计调查，审计调查可以帮助内部审计扩大审计监督的范围，发现大案要案线索，提高审计效率，扩大审计影响。为了获取更多具有普遍性和代表性的问题，审计调查应全面收集被审计单位的信息和与被审计单位相关联的单位的信息。同时全面推广审计调查与审计项目相结合的方式，充分发挥审计的综合管理和服务职能。如银行清收人员在清收不良贷款时，存在收到贷款资金不入帐，纳入“小金库”或进入个人腰包，假造贷款对帐单和催收通知书的现象。审计人员如果只从银行内部提供的信贷资料无法确定是否存在这种情况，只有深入到借款单位实施审计调查才能查清贷款清收的真实情况。

7、推广实施审计前问卷制度和符合性测试。审计前问卷是审计组进驻现场前向被审计单位发出，由被审计单位填写，并对其真实性负责的问卷。问卷的主要目的是帮助审计人员对被审计单位审计期间的基本情况作出初步判断和针对特定审计项目需要在实施现场审计前掌握的情况。符合性测试主要是测试被审计单位业务活动的运转与内控制度的符合程度，进而据以确定实质性测试的重点。审计前问卷和符合性测试一方面可以借以确定审计人员现场审计的重点，另一方面可以合理规避审计风险。

8、积极推广应用计算机辅助审计系统，提高审计的效率和质量，降低抽样风险、信息风险和技能风险。利用计算机强大的查询、筛选和计算功能，可以实现分析性复核向精确复核的创新，如对贷款和利息收入、存款和利息支出等利息收支实行精确复核；利用计算机强大的查询、筛选和计算功能，可以实现审计手段的创新，大大提高审计效