会计实务与税务实务操作知识讲义(第2次修改)(10)

金额式）

现金出纳账：

该账本是出纳人员在企业只开设一个银行存款账户的情况下使用，本账本每年一换。设账步骤是：

（1）填写好扉页；

（2）在第一页第一行“现金”和“银行存款”余额栏将上年度余额抄录过来；

（3）在第一页第一行摘要栏用红字写上“上年结转”字样，并划通栏红线。

现金日记账：

该账本是出纳人员对库存现金单独进行管理的账本，本账本是每年一换，设账步骤与“现金出纳账”相同。

银行存款日记账：

该账本是出纳人员对每一银行存款开户账户进行单独管理的账本，本账本是每年一换，设账步骤与“现金出纳账”相同。本账本对每一银行存款账户单独使用一本账本进行管理。

（三）、企业开始筹建时的账本设置要求

1、设账前的准备工作

由于企业开始筹建时一切均为空白，因此企业必须立即配备会计人员和出纳人员进行财务管理工作。作为会计人员，在设账前应作如下准备工作：

（1）情况调查

调查内容包括：企业总投资规模、股东数量与名称、各股东的出资份额、企业的组织形式（如：个体、合伙、有限公司等）、筹建机构的组织架构等

（2）选用会计制度和购置账本

目前我国企业执行的会计制度有3种：《企业会计制度》、《小企业会计制度》和《个体工商户会计制度》。

筹建阶段设置的会计账本有：会计用的是“总账”、“三栏账”（若对开办费用要进行明细核算，也可选用“多栏式”账本）、“仓库进销存账”、“固定资产明细账”；出纳用的是“现金出纳账”或“现金日记账”、“银行存款日记账”；仓库用的是：“仓库进销存账”。

（3）确定记账方式

前面讲过，记账方式有3种，可根据估计的企业规模选用记账方式。

（4）选用会计科目

筹建阶段由于企业还未经营，许多会计科目不适用，因此可根据情况适当选用科目。筹建阶段常用的科目有：现金、银行存款、其他应收款、预付账款、库存商品（或原材料、低值易耗品、库存商品）、固定资产、在建工程（或工程物资、在建工程）、长期待摊费用、应付账款、其他应付款、应付工资、实收资本、资本公积。

2、账本设置

由于是从“0”开始，所有购回的账本只需将扉页设好即可，待业务发生时再登记入账，同时记得到地税局购买印花税票贴在账本上（每本账本贴5元，对记载实收资本和资本公积的账本首次设账时按实收资本和资本公积之和的万分之五贴花，以后更换账本只需贴5元印花即可）。

（四）、企业经营中途设置账本

1、企业经营中途设置账本的原因：

第一、企业原来没有财务人员，老板只是自己记录了一本流水账，老板为能准确核算需设会计账； 第二、企业股东变动（如由个人独资经营变为合伙经营、企业整体转让），但原经营者没有设立账册，或者根本就不提供原账册给新投资者；