会计实务与税务实务操作知识讲义(第2次修改)(9)

多栏式明细账设置步骤：

由于多栏式明细账主要是用于费用类科目，该类科目期末是没有余额的，因此，该类账本原则上每年更换一次，但如果留有的空白账页较多，也可以不换，而只需将已用的账页抽出来装订成册，将剩下的空白账页继续使用。步骤是：

（1）填写好扉页，其中“账本启用日期”栏可用铅笔暂时填写；

（2）将各费用科目名称抄录入目录表；

（3）设置账页

要求：

① 一科目最少留一张纸（注意：不是一页纸）但不要编写页码（可用铅笔编）；

② 在科目栏或账页顶部写上一级科目名称；

③ 在二级科目、三级科目栏根据所设置科目级别分别写上二、三级科目名称，也可在实际发

生该明细科目时再填写相应的二、三级科目；

④ 由于多栏式账一般由2页纸构成一个完整的账户，因此，一般第1页实则是只得半页，因

而，此半页一般不要，在处理时，将此半页用红笔写上“此页作废”字样。

固定资产明细账设置步骤：

由于固定资产明细账主要是用于折旧的核算，因而该账本一般不需要更换。如需更换，操作步骤如下：

（1）填写好扉页；

（2）将各固定资产名称填写入目录；

（3）设置账户

要求：

① 每一固定资产明细最少留一张纸（注意：不是一页纸）但不要编写页码（可用铅笔编）；

② 在固定资产基础资料栏分别填上名称、类别、型号、存放地点、残值率（残值额）、折旧

年限、月折旧额（月折旧率）等资料；

③ 在第一行“固定资产原值”栏填上固定资产的入账原始价值；

④ 在“累计折旧”栏根据上一账本的该固定资产的累计折旧额填写；

⑤ 在“固定资产净值”栏根据上一账本结余的该资产的净值填写，该净值要符合

净值=原值—累计折旧

⑥ 在第一行写上“承上页”或“上年结转”字样并划一通栏红下划线。

应交增值税明细账：

由于该账是增值税一般纳税人专用于增值税应交税金核算用，因而该账本一般不需要更换。如需更换，操作步骤如下：

（1）填写好扉页；

（2）由于该账月末是没有余额，因而账页按正常登记即可，而不需另行处理。

仓库进销存明细账：

该账是仓库管理人员和会计人员用于仓库物资管理而设置的账本，该账的设账要求与“三栏式明细账”要求相似，但不同的是：

（1）工业类企业必须按“原辅材料”（数量式或数量金额式）、“半成品”（数量金额式）、“产成品”（数

量金额式）各设一本账本，若废品较多的企业废品也应单独设立一本账本（数量式）；

（2）加工业类企业必须以客户为单位设置备查性质的“原材料”、“产成品”账本（数量式），由企业

提供的辅助材料按工业类企业要求设置账本；

（3）商业类可企业可只按商品为单位设置账本；

（4）若按ABC法进行物品管理的企业，对C类物资可按商品大类进行账页设置。

（5）对于一般纳税人，除仓库部门需设置本账外（数量式或数量金额式），会计也需设置本账（数量