会计实务与税务实务操作知识讲义(第2次修改)(17)

通过对“一级科目”进行汇总后，就得到各科目的汇总数，根据收入、成本费用的发生额编制利润结转凭证，然后点“数据”——“分类汇总”，选择“全部删除”，屏幕就会返回（图1）状态；

录入刚编制的利润结转凭证；

再点“数据”——“排序”，屏幕就出现（图2），在“主要关键字”选“一级科目”，然后点“确定”，电脑就会自动重新按“一级科目”进行排序；

再点“数据”——“分类汇总”，屏幕就出现（图4），在“分类字段”上选“一级科目”，“汇总方式”选“求和”，“选定汇总项”勾“借”“贷”两项，然后点“确定”，屏幕就会出现（图7），再点左边的“2”，屏幕就会出现（图8）

注意：利润结转凭证录入并重新排序、汇总后，收入、成本、费用类科目的“借”、“贷”方合计数必须相一致，如果不一致，必须立即检查原因。

④ 运用电脑进行资产负债表快速编制

打开资产负债表工作表，将已隐藏的栏目全部取消，然后将非当月的列再全部隐藏；

打开凭证汇总表工作表，点某科目的“借”或“贷”方合计数，按鼠标右键，选择“复制”，然后点资产负债表工作表，找到该科目对应当月的借方或贷方的单元格，再按鼠标右键，选“选择性粘贴”，屏幕出现如下画面：（图9）

选“数值”后，再点“确定”，这样就将该科目的“借方”（或“贷方”）汇总结果复制到资产负债表里，然后重复上述操作，直到将全部资产、负债、权益类科目复制到资产负债表里，则该报表就自动编制完成。

最后，对资产负债表的平衡性检查，如果资产负债表的“期末数”出现左右不相等，必须立即查找原因，必要时重新录入一次。

⑤ 运用电脑进行利润表快速编制

打开利润表工作表，将已隐藏的栏目全部取消，然后将非当月的列再全部隐藏；

将利润结转凭证上的数据抄录到“利润表”对应栏目的当月单元格，这样利润表就编制完成。

七、增值税小规模纳税人和一般纳税人的会计核算注意问题。

1、价外税的概念

价外税：是指在计算产品销售额时以不含增值税税款的销售额进行税款计算的一种计税方式。

2、不含税销售额的确定

由于增值税是价外税，即税款并不由纳税人负担，而是由你的客户负担的税种，因此，在计算销售额时，如果销售额是含税的，必须将其转为不含税销售额来计算收入。其计算公式是：

不含税销售额=含税销售额÷（１＋税率或征收率）

一般纳税人税率：17%（或13%）；小规模纳税人征收率：3%。

例如：某个体户当月零售收入（含税）是4.12万元，则其不含税销售额是

4.12÷（１＋3%）＝4万元

3、会计分录

由于销售额是不含税销售额，因此向客户收取的增值税税款可直接通过“应交税金——应交增值税”处理，具体处理过程如下：

（1）销售实现时

借：现金（银行存款、应收账款、应收票据、预收账款等）

贷：主营业务收入

应交税金——应交增值税