会计实务与税务实务操作知识讲义(第2次修改)(11)

第三、纳税方式转变，企业被迫设账。

2、设账前的准备工作

（1）情况调查

由于企业是经营中途设账，因此调查的内容除了与筹建设账的调查内容相同外，还要增加下列的内容： 企业的产品结构与类型、生产工艺、与财务工作相关的各种制度（如报销制度、工资制度、仓库管理制度等）、相关工作人员的水平情况（如仓库管理人员的电脑应用水平）、供应商与客户情况、初始投资结构情况（包括固定资产购置情况、流动资产购置情况、长期待摊费用情况）等。

（2）搜集资料

由于前期没有会计账册，因此需要搜集下列资料数据及单据：

现金余额、银行存款余额、债权明细、存货明细、固定资产明细、在建工程情况、债务情况、实收资本情况、本年累计销售额、本年已发生的各种成本费用。

搜集方法有：盘点法、询问法、向外求证法。

（3）编制基础《资产负债表》和《利润表》

基础《资产负债表》和《利润表》的编制方法有2种：实地调查法和公式推算法。

实地调查法：根据资料搜集得到的各种数据，按照《资产负债表》和《利润表》的格式进行编制。 公式推算法：对一些无法确定的数据则通过“资产=负债+所有者权益”和“利润=收入—成本费用”这两条会计等式推算出来。例如：主营业务成本，则可通过仓库的进出存数据并结合企业的生产流程推算出来；本年利润则可通过会计第二等式推算出来；未能明确确定的长期待摊费用则可利用会计第一等式推算出来。

（4）选用会计制度、确定记账方法和选用会计科目

选用会计制度和确定记账方法前面已讲过，这里不再重复。对科目的选用必须结合会计制度、企业的类型、生产工艺等来选用。例如：加工型的企业由于原材料不是自己的，只需提供一些辅助材料，而且辅助是即买即用，不存仓库，这样就可不必设“原材料”这个科目了。又如：商业企业，商品只需设置一个“库存商品”科目即可。

3、账本设置

（1）总账：根据所编制出的基础《资产负债表》，先按前面的要求设置好扉页和目录，然后按照《资产负债表》对应各科目，在余额栏写上与《资产负债表》数据相一致的数据，在“摘要”栏用红字注明“盘点清查”字样并划通栏红线。

（2）三栏账：根据调查得到的债权债务明细情况，按照年度更换三栏账本的要求将有关数据录入账页，并在“摘要”栏用红字注明“盘点清查”字样并划通栏红线。

（3）多栏明细账：由于多栏账是用于费用核算，若企业留有收支流水账，则可计算出各有关费用明细情况。设置时先按前面的要求设置好扉页和目录，在账页的第一行“摘要”栏用红字注明“盘点清查”字样并划通栏红线，并将计算出来的明细费用情况对应填入相关栏的第一行即可。

一般来讲，中途设账是难以划分各种费用明细，因此，只需要设置好扉页和目录页即可。

（4）固定资产明细账：根据调查得到的固定资产资料，按照年度更换账本的要求进行设置。但在账页的第一行“摘要”栏必须用红字注明“盘点清查”字样并划通栏红线。

（5）仓库进销存账：根据调查所得到的资料，按照年度更换账本的要求进行设置。但在账页的第一行“摘要”栏必须用红字注明“盘点清查”字样并划通栏红线。

（6）现金出纳账、现金日记账、银行存款日记账：根据调查得到的现金余额和银行存款余额，按照年度更换账本的要求进行设置。但在账页的第一行“摘要”栏必须用红字注明“盘点清查”字样并划通栏红线。

（7）记得贴印花税票，规定与前述相同。

三、凭证的正确制作方法是怎样的？

凭证可分为原始凭证与记账凭证，而原始凭证又可分为外来原始凭证和自制原始凭证，记账凭证按用途又分为收款凭证、付款凭证、转账凭证和记账凭证。