(一)原始凭证的处理方法
对原始凭证处理的主要流程是:
1、审核:按照会计、税务和公司管理的要求,对有关凭证的合法性、真实性和完整性进行审查;
2、分类:按照会计科目(包括二、三级科目)进行分类,以便于数据统计和编制记账凭证;
3、统计:对已进行分类的单据进行金额统计;
4、粘贴:将原始凭证粘贴到已写好的记账凭证后面。若票据的面积较小而且又较多的情况下(如市
内公共汽车票),可用一张与记账凭证大小相当的废纸作为“龙骨”,将票据贴在上面,最
后将记账凭证贴在上面。
粘贴的效果要求:(1)票据装订后,所有票据金额必须可见;(2)使用“龙骨”进行粘贴时必须
是连续的,不能是“一段段”的。
(二)记账凭证处理方法
记账凭证必须按会计规范的要求进行编制,每张记账凭证必须按照先“借”后“贷”的顺序进行凭证填写,整本凭证的装订顺序必须按以下次序装订:
收入——支出——折旧、摊销——非所得税类税金计提——成本结转——所得税计提——利润结转
(三)凭证装订
1、凭证编号:凭证编号有2种编号方法:一是连续流水号,二是按收、付、转的凭证类别分别连续编号,而按收付款的货币类别又可分为:现收、银收、现付、银付。
2、凭证装订:凭证装订又可分为临时装订和永久性装订。
临时装订:是在正式装订前用回型针、大头针、夹子等工具进行装订。
永久装订:是月度会计工作完成后对凭证的装订归档工作。操作时首先用专用装订机进行打孔,
然后用绑线捆扎,最后加装凭证封面。
四、正确的会计工作流程是怎样的?有哪些技巧?
会计工作流程的总体原则是:先易后难。也就是讲先处理简单业务后处理复杂业务,具体顺序如下:
1、先制作有原始凭证的记账凭证:一般来讲按先收入,后支出的顺序进行;
2、制作不需原始凭证的记账凭证:主要是处理折旧、摊销、非所得税类的税金计算;
3、制作错账调整类凭证:顺序是先本年度后以前年度;
4、制作成本结转类凭证:按企业的工艺流程顺序进行编制,一般顺序是:原材料、人工、制造费用→生产成本(或生产费用)→(半成品)→产成品→主营业务成本
5、所得税计算
6、制作利润结转类凭证:结转顺序是先收入后成本费用,收入、成本、费用科目月末不能有余额。年末将“本年利润”余额结转到“利润分配”科目;
7、账本登录:会计应根据选用的账本登录方法将凭证的数据分别登入总账、明细账等账本。出纳负责的现金及银行存款账,必须按业务发生的时间顺序逐笔登录,不准用汇总的方式登录出纳账。会计与出纳的借、贷、余金额必须一致。
8、试算平衡:主要有发生额试算平衡和余额试算平衡2种。
发生额试算平衡:将总账所有科目的借、贷方数据相加,如果借贷相等则说明本月没有漏登账。 余额试算平衡:将各科目余额填入《资产负债表》,如果该表左右平衡,则说明录入正确,如果不平衡则按下列顺序查找原因:
(1)检查余额抄入报表的数据是否正确,特别是注意余额方向是否正确;
(2)检查凭证发生额是否借贷相等;
(3)检查凭证是否已全部录入总账,数据是否登错;
(4)检查收入、成本、费用类科目是否有余额;