会计实务与税务实务操作知识讲义(第2次修改)(7)

第二部份 会计操作实务

一、账本的种类及使用上有何要求？

（一）常用账本的分类

1、会计常用的账本：总分类账（简称总账）、三栏式明细账、多栏式明细账（十五栏式、十七栏式、制造费用明细账、管理费用明细账、销售费用明细账等）、固定资产明细账、应交增值税明细账、仓库进销存明细账（数量金额式），有个别企业可能还会设“销售明细账”；

2、出纳常用的账本：现金出纳账、现金日记账、银行存款日记账

3、仓库常用的账本：仓库进销存明细账（数量式、数量金额式）

（二）不同账本的使用范围

1、总账：是企业全部经营情况的汇总。因此，总账必须将所有会计科目列入其中。

2、三栏式明细账：主要是用于债权债务核算的账本。如应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款、应交税金、短期借款、长期借款等。

3、多栏式明细账：主要用于费用方面的明细核算。如管理费用、销售费用、生产成本、制造费用等。

4、固定资产明细账：主要用于固定资产折旧的核算。

5、应交增值税明细账：主要是增值税一般纳税人对应交增值税的核算。

6、销售明细账：主要是用于对产品利润单独核算。

7、仓库进销存明细账：是会计和仓库两个部门对仓库物品进行明细管理的账本，是企业成本核算的主要依据。

8、现金出纳账：是出纳对只有一个银行账户的资金进行管理用的账本。

9、现金日记账：是出纳单独对现金进行管理用的账本。

10、银行存款日记账：是出纳单独对银行存款进行管理用的账本，当企业有多个银行账户时，应每个账户设置一本“银行存款日记账”。

（三）总账的账本登录方法、适用范围及其优缺点

总账的登录方法有3种：按逐笔登录的记账凭证核算程序、按收付款进行汇总结果登录的汇总记账凭证核算程序、按借贷金额汇总后的科目汇总表核算程序。

记账凭证核算程序适用于：凭证较少、规模不大的小型企业，其优点是：内容清晰、科目对应关系明确，缺点是：登账工作量较大。

汇总记账凭证核算程序适用于：收付业务量较大，规模中等或较大的企业，其优点是：科目对应关系明确，登账工作量相对较轻，缺点是：内容不太清晰；

科目汇总表核算程序适用于：业务量较大，规模较大的企业，其优点是：借贷平衡关系明确、登账工作量较轻，缺点是：内容不清晰，科目对应关系不明确。

二、如何进行账本设置？

（一）账本设置的分类

1、按企业设立的时间分——年度更换账本、企业经营中途设置账本、企业开始筹建时设置账本；

2、按账本的种类分——总分类账设置、三栏式明细账设置、十七栏式明细账设置、固定资产明细账设置、应交税金明细账设置、现金出纳账（或现金日记账、银行存款日记账）设置、仓库进销存明细账设置

3、按纳税人类型分——增值税一般纳税人账本设置、增值税小规模纳税人账本设置、非增值税纳税人账本设置。

（二）新会计年度账本更换时应如何设置？

1、新会计年度更换账本设置时应考虑的问题

第一、国家会计政策、税收政策有没有变动

由于我国的会计工作要向国际接轨，因此我国的会计政策是处于不断的调整之中，如从2007年1月1