会计实务与税务实务操作知识讲义(第2次修改)(13)

（5）检查余额计算是否正确。

9、编制会计报表：会计报表主要有《资产负债表》和《利润表》，纳税申报表按税务局的规定填写。 《资产负债表》是按“资产”、“负债”和“所有者权益”类科目的余额来进行编制。

资产类科目的余额计算式是：本期余额=上期余额+本期借方发生额—本期贷方发生额

负债及权益类科目的余额计算式是：本期余额=上期余额+本期贷方发生额—本期借方发生额

其中：资产类科目的“坏账准备”、“累计折旧”则按负债及权益类科目计算式计算

10、纳税：按税务局规定的时间通过网上或到税务局门前进行纳税申报和税款缴纳。

11、月度（年度）封账。

月度封账：每个月在所有资产、负债、权益类科目的最后一笔记录的下面划一条通栏红线，然后在下一行的摘要栏用红字写上“本月累计”字样，然后将本月借、贷发生额总额写在该行对应的“借”、“贷”栏里，再在下一行的摘要栏用红字写上“本年累计”字样，然后将到当月为止的该科目的借、贷发生额总额写在该行对应的“借”、“贷”栏里，再在“本年累计”下划一条通栏红线。

年度封账：是每年12月份的账务完成后进行的封账操作。操作步骤是：先按“月度封账”的操作要求操作，最后在“本年累计”下划2条通栏红线。

12、封装凭证。按前述凭证装订的要求进行操作即可。

五、成本核算的一般方法。

1、成本结转的顺序是：

原材料、人工、制造费用→生产成本（或生产费用）→（半成品）→产成品→主营业务成本

2、成本的计算方法：按新《会计准则》规定有加权平均法、先进先出法、个别计价法3种；

3、成本计算必须符合历史成本原则、配比原则；

4、成本计算应用举例（按加权平均法计算）：

（1）领用原材料 （2）结转工人工资 （3）结转制造费用

借：生产成本 借：生产成本 借：生产成本

贷：原材料 贷：应付工资 贷：制造费用

（4）结转半成品或产成品：

根据当月产成品（半成品）的入仓数量，按配比原则，按下列计算式计算：

结转金额=［本期（半）成品入仓数量／（上期未结转原料数量＋本期原料领出数量）］×（上期未结转的

生产成本金额＋本期生产成本金额）

借：库存商品——产成品（半成品）

贷：生产成本

（5）结转主营业务成本

根据当月产品的销售数量情况，并按配比原则，按下列计算式计算：

结转金额=［（上期末产成品库存价值＋本期产成品入仓价值）／（上期未末产成品库存数量＋本期产成品

入仓数量）］×本期销售数量

借：主营业务成本

贷：库存商品——产成品

（6）边角废料的入仓处理