税务代理实务(18)

(二）税收征收范围的划分 1.国家税务局系统的征收范围

国家税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：

（1）增值税;（2）消费税；（3）进口产品消费税、增值税，直接对台贸易调节税（委托海关代征；

(4）铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税；（5）中央企业所得税（从2002年1月1日起，新注册登记的企业，所得税一律由国家税务局征收管理；（6）地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税；（7）海洋石油企业所得税、资源税；（8）证券交易税（未开征，目前对在上海、深圳证券交易所交易的证券征收印花税）；(9）境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、企业所得税；（10）出口产品退税的管理；（11）集贸市场和个体户的增值税、消费税；（12）中央税的滞补罚收人；（13）按中央税、中央与地方共享税附征的教育费附加（属于铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的入中央库，其他入地方库）。

2.地方税务局系统的征收范围

地方税务局系统主要负责下列税种的征收和管理（不包括已明确由国家税务局系统负责征收的地方税部分）：

(1)营业税;（2）个人所得税；（3）土地增值税；（4）城市维护建设税；（5）车船税；（6）房产税;（7）屠宰税；（8)资源税；（9）城镇土地使用税；(10）固定资产投资方向调节税（现已暂停执行）；

（11）地方企业所得税（包括地方国有、集体、私营企业）；（12）印花税;（13）筵席税；（14）地方税的滞补罚收入；（15）地方营业税附征的教育费附加。

3.国家税务总局《关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发〔2008〕120）纳税人不做调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。同时，2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定：（1）企业所得税全额为中央收人的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。（2）银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。（3）外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。2009年起新增企业，是指按照《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税[2006]1号）及有关规定的新办企业认定标准成立的企业。

第二节税收征收管理程序及要求

一、税务登记管理

(一）税务登记的概念

税务登记是指纳税人为依法履行纳税义务就有关纳税事宜依法向税务机关办理登记的一种法定手续，它是整个税收征收管理的首要环节。纳税人必须按照税法规定的期限办理设立税务登记、变更税务登记或注销税务登记。

(二）税务登记的内容

1.设立税务登记

税务登记范围。企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(统称从事生产、经营的纳税人）以及非从事生产经营但依照法律、行政法规的规定负有纳税义务的单位和个人，均需办理税务登记。

税务登记的时限要求。从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记，由税务机关审核后发给税务登记证件。非从事生产、经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应当自有关部门批准之日起30日内或自依照法律、行政法规的规定成为法定纳税义务人之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记，税务机关审核后发给税务登记证件。对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，税务机关应当自收到之日起30日内审核完毕，符合规定的予以登记，并发给税务登记证件;对不符合规定的，也应给予答复。

从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告。

银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。

2.变更税务登记

(1)变更税务登记的适用范围：①改变纳税人名称、法定代表人的；②改变住所、经营地点的（不含改变主管税务机关的）；③改变经济性质或企业类型的；④改变经营范围、经营方式的；⑤改变产权关系的；⑥改变注册资金的。