完成篇——财务报告概念框架(8)

规定的财务报 表要素有：资产、负债、权益、收入、费用、非常性项目。 我国企业会计准则将财务报表要素划分为6类：资产、负债、所有者权益、收入、费用 、利润。

㈢评估财务会计和会计信息的质量特征；

会计信息质量特征是对会计信息生成过程中应遵循的基本原则的概述，反映了会计信息的本质，是连接财务会计目标与其他概念的桥梁。FASB将财务会计信息质量特征的作用归纳为：

a.为制定与财务报告目标相一致的会计准则提供指南； b.

为会计信息提供者在选择不同方法表述经济事件时提供指南；

c.帮助会计信息使用者对企业和其他组织提供的会计信息的有用性和局限性进行理解，以帮助其做出正确的决策。

FASB 与 IASB 联合框架对会计信息质量特征的要求可以用图 1表示

图 1 会计信息质量特征层次体系

各国对会计信息质量特征的内容表述基本相同，但在先后顺序和结构层次上有一定差异。例如，FASB在《会计信息的质量特征》中对会计信息质量特征进行了全面而详细的论述，它认为会计信息质量特征具有一定的层次性，其中最重要的特征是决策有用性。相关性和可靠性是决策有用的重要质量特征，而相关性又包括预测价值、反馈价值和及时性，可靠性包括真实性、可核性和中立性。可