财政与金融期末复习(3)

财政与金融期末复习

复合税制是多种税同时并存的税制结构。

由于现代经济多目标化以及经济主体收入多样化，不同税收有其特定作用，可以相互补充，许多国家普遍采用复合税制。

如何选择主体税种？

主体税种的选择应考虑经济水平、政治经济制度和税收职能等。

按主体税种不同，复合税制可分为以所得税为主体、以流转税为主体、所得税和流转税并重的复合税制。

二、决定税制结构的因素

经济发展水平;

管理能力;

财政支出结构;

税收政策目标;

周边国家示范效应。

一、流转课税的特点

1. 课征对象是商品和劳务的流转额，与交易行为密切联系。

2. 具有累退性。收入愈少，税负相对愈重；收入愈多，税负相对愈轻。

3. 税源普遍，课税隐蔽。

4. 征收管理简便。

5. 配合社会经济政策的针对性。

二、增值税

(一) 增值税的定义

增值税是对商品和劳务在流转过程中新增价值课征的税收。

增值额指企业利用购进的商品和取得的劳务进行加工生产或经营而增加的价值额。

(二) 增值税的类型

1. 生产型增值税

指以一定时期内企业的商品和劳务销售收入，减去其所耗用的外购商品和劳务支出的余额

作增值额，据以课税。

2. 收入型增值税

指以一定时期内企业的商品和劳务的销售收入，减去其所耗用的外购商品和劳务支出以及

资本品的折旧的余额，作为增值额，并据以课税。

三) 增值税的计税方法

1. 税基列举法

增值额 =

本期工资薪金+利息+租金+其他增值项目+利润

增值税实际应纳税额=增值额×适用税率

. 税基相减法

增值额 =

本期应税销售额 - 规定扣除的非增值额

增值税实际应纳税额 = 增值额 × 适用税率

3. 税额相减法

增值税实际应纳税额=

当期应税销售额×适用税率 - 当期外购项目已纳增值税额

三、消费税

(一) 消费税的定义和类型

消费税是对消费品或消费行为课征的税收。