财政与金融期末复习(5)

财政与金融期末复习

综合所得税最能体现纳税人的实际负担水平，符合纳税能力原则，是当代所得税课征制度发展的一个主要方向。

3. 分类综合所得税

将分项课征和综合计税相结合。

对纳税人不同来源的所得实行综合计算征收，同时对特定收入项目按特定办法和税率课征。

三、个人所得税

(一)个人所得税的定义和特点

个人所得税是对个人的劳动和非劳动应税所得进行课征的一种税收。

个人所得税有利于实现社会公平，符合税收普遍原则，具自动稳定器功能。

二) 个人所得税的课征范围

税收范围存在属地主义和属人主义原则。 个人所得税课征范围是: 本国居民或公民取得的来源于全世界范围的所得，以及外国居民或公民

取得的来源于该国疆域范围的所得。

三) 个人所得税的适用税率

适用税率以累进税率为基本形式，随纳税人收入上升相应递增。

四) 个人所得税的课征方法

从源征收 申报清缴 指在支付收入时代扣代缴个人所得税。

指由纳税人在纳税年度申报全年估算的总收入额，并按估算额分期预缴税款，年底多退少补。

四、公司所得税

(一) 公司所得税的定义

公司所得税是对公司在一定期间内的所得额课征的一种税收。 所得即总所得减去作为费用扣除的项目。

(二) 公司所得税的课征范围

课征范围由行使的税收管辖权决定。 居民公司负无限纳税义务，就其来源于全世界范围的所得在本国缴纳所得税。非居民公司负有限

纳税义务，就其来源于本国的所得缴纳所得税。

(三) 公司所得税的适用税率

所得税采用单一比例税率，或累进程度较缓的累进税率。

(四) 公司所得税的课征方法

所得税课征采取申报纳税方法。由企业根据其营业年度确定，税款实行分季预缴，年终清算，多

退少补。

五、社会保险税

(一) 社会保险税的定义和特点

社会保险税对纳税人的工资和薪金所得课征的一种税收。

1. 社会保险税收入专用于社会保障支出。

2. 社会保险税采用比例税率，并封顶。

3. 社会保险税由雇主和雇员共同承担。

4. 社会保险税税基简单，征收便利。

(二) 社会保险税的课征范周和对象

课征范围是在本国有工薪收入的纳税人。 课税对象是雇员的工薪收入额和自营人员的事业纯收益额。 税率视各国国情而定，多采用比例税率。 三) 社会保险税的适用税率