财政与金融期末复习(7)

财政与金融期末复习

财产税性质的房产税有从量税和从价税；所得税性质的以房屋的租金或出租所得扣除折旧和修理

等费用后的纯收益为课税标准；消费性质的以房屋的消费使用行为作为征税对象，纳税人是房屋

居住人

四、财产转让税

(一) 遗产税

遗产税是以财产所有人死亡时所遗留的财产为征税对象进行课征的税收。 包括总遗产税制、分遗产税制、总分遗产税制。 赠与税是以赠送的财产价值为征税对象而向赠与人或受赠人征收的税收，是遗产税的补充税种。 赠与税分为总赠与税和分赠与税两种。 二) 赠与税

一、我国现行的税收制度

（一）所得税

1．个人所得税

个人所得税是对我国公民和在我国境内的外籍个人取得的应税所得征收的一种税

凡在中国境内有住所，或者无住所但在中国境内居住满1年的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者在中国境内无住所而在境内居住不满1年，但从中国境内取得所得的个人，均为个人所得税的纳税人。

征税范围包括:

工资薪金所得；生产、经营所得；承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门规定的其他所得。

速算扣除数。 指超额累进税率下，根据超额累进税率表中划分的应纳税所得额级距和税率，先用全额累进方法

计算出税额，再减去用超额累进方法计算的应征税额以后的差额。

1) 工资薪金所得应纳税额

应纳税额= 应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=

（每月收入额-1600元）×适用税率-速算扣除数

某人月薪3500元，不适用附加减除费用规定。

应纳税所得额=3500-1600=1900（元）

应纳税额=1900×15%-125=160（元）

2) 个体工商户的生产，经营所得应纳税额

应纳税额=

应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=（全年收入总额-成本，费用以及损失）×

适用税率-速算扣除数

2．企业所得税

企业所得税是对我国境内企业(外商投资企业和外国企业除外)，就其来源于境内外的生产经营和其他所得征收的一种税。 实行独立经济核算的企业或者组织，都是企业所得税的纳税人。 税率

实行比例税率，法定税率是33%。

优惠税率为年应纳税所得额在3万元(含)以下的，暂按18%税率征收；全年应纳税所得额在3万元以上10万元(含)以下，暂按27%征收。

3．外商投资企业和外国企业所得税