财政与金融期末复习(8)

财政与金融期末复习

纳税人是外商投资企业和外国企业。 采用比例税率30%，附加3%地方所得税。

（二）流转税

1．增值税

增值税是以增值额为课税对象的税收。 增值额是企业的商品销售收入额或劳务收入额扣除经营中的物质消耗后的余额。 纳税人是在我国境内从事货物销售或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物业务的单位和个人。 征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四环节。 基本税率17%，低税率13%以及零税率。 增值税采用扣税法计税

应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额

当期销项税额 = 当期销售额×税率

2．消费税

消费税是为了体现消费政策和产业政策，对生产和进口应税消费品征收的一种税。 纳税人是在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 采用比例税率和定额税率两种形式。 对烟、粮食、白酒、薯类白酒、其他酒、酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭

炮、焰火、汽车轮胎、摩托车、小汽车采用产品差别比例税率，对黄酒、啤酒、汽油、柴油则采

用定额税率

3．营业税

对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的税。 应税劳务指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 税率

大部分税目的税率为5%，交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业为3%，娱乐业税率为5%-20%。

4．关税

指对进出我国国境的货物和物品征收的一种税，分为进口税和出口税两种。 征税对象是进出国境或关境的商品，包括贸易性商品和非贸易性商品。

1) 进口税率

进口关税税率设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率。

(2) 出口关税税率

(3) 暂定税率

注意适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率。

(4) 应纳税额的计算

应纳税额=

单位完税价格×应税进出口货品数量×适用税率

完税价格=

离岸价格/（1+出口价格）

二．我国的税收管理体制

（一）税收管理体制的概念

税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。 包括在中央与地方之间的纵向划分；在同级立法、司法、行政等国家机构之间的横向划分。

二）税收立法权的划分

1．税收立法权划分的种类